Le LIFO , qui signifie «dernier entré , premier sorti», est une méthode d'évaluation des stocks qui suppose que les derniers articles placés en stock sont les premiers vendus au cours d'un exercice comptable. La méthode par défaut du coût d'inventaire est appelée «FIFO» (premier entré, premier sorti), mais votre entreprise peut choisir le coût LIFO. La comptabilité LIFO est uniquement utilisée aux États-Unis.
Votre inventaire d'entreprise est un atout précieux dans votre système de comptabilité.
Les coûts associés à la création, à l'achat, à la maintenance et à l'expédition des stocks sont des dépenses professionnelles légitimes qui peuvent être déduites de votre déclaration de revenus. Il est donc important de garder une trace des coûts d'inventaire
Le processus d'inventaire à la fin d'une année est utilisé pour déterminer le coût des marchandises vendues (COV) pour une entreprise, à inclure dans la déclaration de revenus des entreprises. Ce processus est à des fins fiscales, et il est utilisé à la fois pour les systèmes d' inventaire périodiques et perpétuels . Le calcul de l'inventaire pour COGS comprend:
- le comptage des stocks à cette date de fin d'année,
- recueillir des informations sur l'inventaire au début de l'année et
- y compris les coûts d'inventaire (achats et matériel et autres dépenses). C'est le point où la méthode d'évaluation des stocks LIFO est utilisée.
Une explication du calcul des stocks LIFO
Voici comment le coût d'inventaire est calculé en utilisant la méthode LIFO:
Supposons qu'un produit est fabriqué en trois lots au cours de l'année.
Les coûts et la quantité de chaque lot sont:
- Lot 1: quantité de 2 000 pièces, coût de production de 8 000 $
- Lot 2: Quantité de 1500 pièces, Coût pour produire 7000 $
- Lot 3: Quantité 1700 pièces, Coût pour produire 7700 $
- Total produit: 5 200 pièces. Le coût total est de 22 700 $. Coût moyen pour produire une pièce: 4,37 $.
Ensuite, vous devez calculer les coûts unitaires pour chaque lot produit.
- Lot 1: 8000 $ / 2000 = 4 $
- Lot 2: 7000/1500 $ = 4,67 $
- Lot 3: 7700 $ / 1700 = 4,53 $
Disons que vous avez vendu 4000 unités au cours de l'année, sur les 5200 produites. Pour déterminer le coût des unités vendues, en comptabilité LIFO, vous partez du principe que vous avez vendu les plus récents (derniers articles) produits en premier et en arrière.
Ainsi, sur les 4000 unités vendues, en utilisant le LIFO
Vous supposez que les articles du lot 3 ont été vendus en premier. Ainsi, les 1700 premières unités vendues à partir du dernier lot ont coûté 4,53 $ par unité. C'est un total de 7701 $.
- Les 1500 unités suivantes vendues à partir du deuxième lot ont coûté 4,67 $ par unité, pour un total de 7005 $.
- Et les 800 dernières unités vendues à partir du premier lot coûtent 4 $ chacune, pour un total de 3200 $.
Le coût total des 4000 articles vendus est de 17 906 $.
Le coût des 1200 unités restantes du premier lot est de 4 $ chacune. Ces unités vont commencer l'année prochaine.
Ce calcul n'est pas exactement ce qui s'est passé, car il peut ne pas être possible de déterminer quels articles de quel lot ont été vendus dans quel ordre. C'est juste un moyen d'obtenir un calcul.
Autres méthodes d'établissement des coûts d'inventaire
Au lieu d'utiliser le LIFO, certaines entreprises utilisent l'une de ces autres méthodes d'établissement des coûts d'inventaire:
- Une identification spécifique est utilisée lorsque des éléments spécifiques peuvent être identifiés. Par exemple, le coût des antiquités ou des objets de collection, des bijoux ou des fourrures, peut être déterminé.
- FIFO costing ("dernier entré , premier sorti"), qui considère les premiers produits fabriqués comme étant ceux vendus en premier. Dans ce cas, vous supposeriez que les articles du lot 1 seraient vendus en premier, puis ceux du lot 2, puis les 500 articles restants du lot 3. Le coût total de 4 000 articles vendus selon la méthode FIFO serait de 17 270 $.
- Le coût moyen est juste la moyenne globale du coût de tous les articles. Le coût total de 4 000 articles vendus à un coût moyen de 4,37 $ serait de 17 461,53 $.
Choix d'utiliser la méthode LIFO
L'IRS permet aux entreprises de passer de la comptabilité d'inventaire FIFO à LIFO , mais il nécessite un formulaire de demande 970 pour ce faire. L'IRS dit:
L'article 472 (a) de l'Internal Revenue Code permet à un contribuable de choisir la méthode d'inventaire LIFO. Cependant, l'utilisation du LIFO doit être conforme à la réglementation, doit être appliquée de façon cohérente et refléter clairement le revenu. De plus, les stocks de LIFO ne doivent pas être évalués à un prix inférieur au coût.
En outre, l'IRS ne permettra pas un retour au FIFO une fois LIFO a été sélectionné. Avant de décider d'utiliser la comptabilité LIFO, parlez-en à votre professionnel de la fiscalité des entreprises.