Les règles et la procédure pour l'élection du statut de S Corp
Cela pourrait être une bonne chose à la lumière de la Loi sur les coupures d'impôt et les emplois qui entrera en vigueur en 2018.
Ou cela pourrait ne pas être si bon, en fonction de votre situation personnelle et de vos objectifs.
Les avantages et les inconvénients de choisir le statut de S Corp
Le revenu imposable d'une société est imputé à chacun de ses actionnaires lorsqu'une société S est formée. Ce revenu imputé est ensuite inclus dans la déclaration de revenus personnelle de chaque actionnaire.
Cela pourrait être très bénéfique pendant l'année d'imposition 2017. Le taux d'imposition des sociétés à l'époque était de 35%. Un seul individu pourrait gagner jusqu'à 416 700 $ par année sans toucher à cette tranche d'imposition, de sorte que le fardeau fiscal sur le revenu de la société serait souvent moindre en imputant le revenu à ses actionnaires.
La TCJA réduit le taux d'imposition des sociétés à 21%. Un seul individu toucherait une tranche d'imposition personnelle similaire - 22% - avec un revenu de seulement 38 701 $, de sorte qu'un corp C pourrait théoriquement économiser 1% en conservant son revenu et en payant les axes sur lui.
Mais, bien sûr, rien n'est aussi simple quand il s'agit de taxes.
Il y a un avantage supplémentaire à choisir le statut de société S. Le résultat net de S corp est imposé une seule fois au niveau des actionnaires. En revanche, le revenu net d'une société C pourrait potentiellement être imposé deux fois, une fois au niveau de l'entreprise et de nouveau au niveau des actionnaires lorsque des dividendes sont versés.
Les actionnaires devraient toujours déclarer ces dividendes comme un revenu dans leurs déclarations personnelles.
Former une société S
Si vous avez décidé que la création d'une société S fonctionne en votre faveur, vous devez préparer et déposer le formulaire 2553, Élection par une petite entreprise , avec l'Internal Revenue Service. Cela informe l'IRS que vous voulez choisir l'état S corp. L'IRS enverra alors une lettre à votre société confirmant son élection pour ce traitement fiscal.
D'abord, cependant, vous devez intégrer votre entreprise. Élaborez les statuts constitutifs, les règlements administratifs et les divers documents juridiques requis pour créer et exploiter votre entreprise. Ceux-ci peuvent varier selon l'état. Vous devriez incorporer l'entreprise dans l'état où la société dirigera l'essentiel de son activité,
Vérifiez que votre société répond aux critères d'admissibilité pour être une société S , puis déposer le formulaire 2553 avec l'IRS. Le formulaire nécessite la signature de chaque actionnaire.
Quand soumettre le formulaire 2553
Le formulaire 2553 doit être déposé avant le 16 e jour du troisième mois de l'année d'imposition de la société ou avant le 15 e jour du deuxième mois d'une année d'imposition si l'année d'imposition est de 2 mois et demi ou moins. Vous pouvez également déposer le formulaire à tout moment au cours de l'année d'imposition précédant l'année où vous voulez que l'élection prenne effet.
Vous pouvez déposer à tout moment après ces délais si votre société suit des règles spéciales pour faire un choix de société S tardive.
Oui, cela semble confus. Voici quelques exemples.
- ABC Corporation a été constituée le 1er juillet. ABC a donc jusqu'au 16 octobre pour déposer le formulaire 2553 pour que l'élection de la société S soit valide pour la première année d'exploitation de la société.
- La société DEF a été constituée le 1er novembre de sorte que sa première année d'imposition serait de moins de deux mois et demi du 1er novembre au 31 décembre. DEF a donc jusqu'au 15 janvier de l'année suivante pour produire le formulaire 2553 pour que l'élection de la société S soit valide pour la première année d'exploitation de la société.
- GHI Corporation a été constituée en société pendant plusieurs années et est actuellement imposée en tant que société C. GHI peut déposer le formulaire 2553 avant le 31 décembre si la société veut se convertir en une société S au cours de l'année suivante.
Procédures pour les élections tardives pour le statut de la société S
Une société peut déposer le formulaire 2553 après la date d'échéance et toujours recevoir l'approbation de l'IRS pour rendre le choix rétroactif au début de l'année d'imposition de la société.
Normalement, si une société dépose le formulaire 2553 après le 15e jour du troisième mois de son année d'imposition mais avant le 15e jour du troisième mois de l'année d'imposition suivante, l'IRS considère le choix de la société S comme valide pour l'année d'imposition suivante , mais non valable pour l'année d'imposition précédente. Mais d'abord, la société doit s'assurer qu'elle est admissible à une élection tardive.
La société doit satisfaire aux critères d'admissibilité de la société S et doit avoir l'intention d'être classée comme une société S à la date d'entrée en vigueur prévue de l'élection de S corp. La société ne peut avoir échoué à se qualifier comme société S parce qu'elle n'a pas produit le formulaire 2553 en temps opportun, et ce, pour aucune autre raison. Il doit avoir une raison raisonnable de manquer la date limite, mais l'IRS est assez généreux à cet égard. Omettre par inadvertance de produire le formulaire 2553 est considéré comme une cause raisonnable.
La société doit également fournir des déclarations que chacun de ses actionnaires ont déclaré leurs revenus d'une manière incompatible avec l'intention de la société de déposer en tant que société S.
Si votre société répond à ces exigences, vous devez écrire ce qui suit en haut du formulaire 2553:
"DÉPOSÉS EN VERTU DE LA PROCÈS-VERBAL 2013-30."
Joindre une déclaration indiquant que la société a eu un motif raisonnable ou omis par inadvertance de produire le formulaire 2553 en temps opportun. Expliquer les circonstances en détail. Le formulaire 2553 et la déclaration ci-jointe doivent être signés par chaque actionnaire.
Cause Raisonnable
Cause raisonnable se réfère aux faits ou circonstances spécifiques qui ont causé les formulaires à produire en retard. "Cause raisonnable est basée sur tous les faits et circonstances de votre situation", selon l'IRS. «Nous considérerons toute raison qui établit que vous avez utilisé tous les soins habituels et la prudence pour satisfaire à vos obligations fiscales fédérales mais qui n'en ont pas été capables.Les contribuables ont un motif raisonnable lorsque leur conduite justifie la non-assertion ou l'abolition d'une pénalité. l'affaire doit être jugée individuellement en fonction des faits et des circonstances. "
Assurez-vous d'aborder les points suivants lorsque vous écrivez une déclaration de cause raisonnable:
- Qu'est-il arrivé et quand est-ce arrivé?
- Quels faits et circonstances l'ont empêché pendant la période où l'entité commerciale n'avait pas encore déposé les formulaires?
- Comment ces faits et ces circonstances ont-ils entraîné la non-production des formulaires à temps?
- Comment l'entité commerciale a-t-elle géré le reste de ses affaires financières et fiscales pendant cette période?
- Quelle tentative l'entité commerciale a-t-elle faite pour corriger la situation lorsque les faits et les circonstances ont changé?
Lorsque l'entité commerciale a été nécessaire pour déposer le formulaire IRS 8832
Le formulaire IRS 8832 est utilisé par des entités commerciales autres que les sociétés qui choisissent d'être classées comme sociétés S aux fins de l'impôt fédéral. Un exemple courant est une société à responsabilité limitée à un seul membre. Habituellement, ce type d'entreprise serait traité comme une entité négligée. La société à responsabilité unique pourrait choisir d'être traitée comme une société à la place, puis choisir d'être traitée comme une société S.
Parfois, la société à responsabilité limitée à membre unique ne choisit pas d'être traitée comme une société et ne choisit pas d'être traitée comme une société S dans les délais prescrits. Heureusement, l'IRS a développé des procédures qui permettent à ces contribuables de déposer rétroactivement les deux élections. Cette procédure s'applique également aux autres entités fiscales, telles que les associations formées en tant que sociétés de personnes et toute entité commerciale qui ne serait normalement pas considérée comme une société aux fins de l'impôt fédéral.
Selon cette procédure, les entités commerciales doivent demander à la fois la classification rétroactive en tant que sociétés et le choix rétroactif en tant que sociétés S. L'entité commerciale doit préparer le formulaire 8832, y compris la partie II, et doit également préparer le formulaire 2553, y compris l'énoncé de la cause raisonnable à la section H de la partie I et les indications requises à la partie IV.
Vous pouvez consulter les instructions relatives au formulaire 2553 , aux instructions relatives au formulaire 8832 et à la procédure de traitement des recettes 2009-41 pour obtenir d'autres documents de référence relatifs à l'exonération rétroactive de la classification comme société et au statut de société S.