Définition et exigences
Une «société S» est une société ordinaire qui compte entre 1 et 100 actionnaires et qui fait passer le bénéfice net ou les pertes aux actionnaires conformément à l'Internal Revenue Code, chapitre 1, sous-chapitre S. Les sociétés doivent satisfaire à des critères d'admissibilité précis, et ils doivent informer l'IRS de leur choix d'être taxés en tant que S-Corporation dans un certain laps de temps.
Imposition des sociétés régulières
Une société ordinaire , parfois appelée «C» Corporation (après le sous-chapitre C de l'Internal Revenue Code), est imposée comme une entité commerciale distincte. Les sociétés ont leur propre formulaire d'impôt (1120) et leurs propres taux d'imposition ( taux d'imposition C Corp). Les sociétés peuvent choisir de conserver leurs bénéfices et leurs bénéfices dans le cadre de leur capital d'exploitation, ou elles peuvent choisir de distribuer une partie ou la totalité de leurs bénéfices et de leurs bénéfices sous la forme de dividendes versés aux actionnaires.
Les dividendes versés aux actionnaires sont essentiellement imposés deux fois. Ils sont imposés une fois au niveau de la société (sur le formulaire 1120 de la société ), et de nouveau au niveau individuel (sur le formulaire 1040 de la personne).
Imposition des sociétés S
Une S-Corporation n'est pas assujettie aux taux d'imposition des sociétés. "Généralement, une société S est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu autre que l'impôt sur certains gains en capital et revenu passif", selon l'Internal Revenue Service.
Au lieu de cela, une S-Corporation transmet les bénéfices (ou pertes nettes ) aux actionnaires. Les bénéfices des entreprises sont imposés aux taux d'imposition individuels sur le formulaire 1040 de chaque actionnaire. La nature du revenu de la transmission (parfois appelée «transfert») signifie que les bénéfices de la société ne sont imposés qu'une seule fois - au niveau des actionnaires .
L'IRS explique de cette façon: "Dans leurs déclarations fiscales, les actionnaires de la société S incluent leur part des éléments de revenu, déduction, perte et crédit de la société, et leur part du revenu ou de la perte non déclarée."
S-Corporations évitent donc la soi-disant « double imposition » des dividendes.
Les sociétés S, comme les sociétés C ordinaires , peuvent décider de conserver leurs bénéfices nets en tant que fonds de roulement. Cependant, tous les bénéfices sont considérés comme s'ils étaient distribués aux actionnaires. Ainsi, un actionnaire de S-Corporation pourrait être imposé sur un revenu qu'il n'a jamais reçu. (Attendu qu'un actionnaire de C-corporation n'est imposé sur les dividendes que lorsque ces dividendes sont effectivement payés.)
Critères d'éligibilité pour les sociétés S
Une société peut choisir d'être imposée comme une S-Corporation si elle répond aux critères suivants.
- La société est (a) une société nationale , ou (b) une entité domestique éligible à choisir d'être traitée comme une société qui produit en temps opportun le formulaire 2553 et répond à tous les autres tests énumérés ci-dessous. Si le formulaire 2553 n'est pas déposé en temps voulu, voir Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- La société n'a pas plus de 100 actionnaires. (Un mari et une femme et leurs successions sont traités comme un seul actionnaire pour ce test Un membre d'une famille peut choisir de traiter tous les membres de la famille comme un seul actionnaire pour ce test Toutes les autres personnes sont traitées comme des actionnaires distincts.)
- Les seuls actionnaires sont les particuliers, les successions, certaines organisations exonérées ou certaines fiducies.
- La société n'a pas d'actionnaires étrangers non résidents. (Autrement dit, les seuls actionnaires sont les citoyens américains et les étrangers résidents.)
- La société n'a qu'une seule classe de stock. En règle générale, une société est traitée comme ayant une seule catégorie d'actions si toutes les actions en circulation de l'action de la société confèrent des droits identiques aux produits de distribution et de liquidation.
- Ce n'est pas l' une des sociétés non admissibles suivantes:
- Une banque ou une institution d'épargne qui utilise la méthode de la réserve pour comptabiliser les créances irrécouvrables en vertu de l'article 585.
- Une compagnie d'assurance soumise à l'impôt en vertu du sous-chapitre L du Code.
- Une société qui a choisi d'être traitée comme une corporation de possessions en vertu de l'article 936.
- Une société de vente internationale (DISC) ou un ancien DISC.
- Il a ou adoptera ou changera l'une des années d'imposition suivantes.
- Une année d'imposition se terminant le 31 décembre.
- Une année commerciale naturelle
- Une année d'imposition de la propriété.
- Une année d'imposition choisie en vertu de l'article 444.
- Une année d'imposition de 52-53 semaines se terminant par référence à une année indiquée ci-dessus.
- Toute autre année d'imposition (y compris une année d'imposition de 52-53 semaines) pour laquelle la société établit un but commercial.
- Chaque actionnaire consent à l'élection de S-Corporation.
Information additionnelle
Formation d'une société anonyme et élection du statut de société anonyme
S Corporation Fiscalité
Comptabilisation du capital, des revenus et des dépenses de S-Corporation
Préparation du formulaire IRS 1120S
Délivrance de l'annexe K-1 de l'IRS aux actionnaires
Préparation du formulaire E 1040 Annexe E pour les actionnaires de S-Corporation
Travail indépendant et charges sociales pour les actionnaires de S-Corporation
Conseils fiscaux et stratégies de vérification pour les actionnaires de S-Corporation