La Loi sur la réforme fiscale de 2017 a réduit considérablement les frais de représentation et de nombreuses dépenses de divertissement ne sont plus déductibles. À partir de l'année d'imposition 2018, voici ce qui a changé:
- Les déjeuners d'affaires sont encore déductibles à 50%. Ainsi, un homme d'affaires ou un vendeur peut emmener un client déjeuner pour discuter d'affaires et un employé qui déjeune en voyage est encore déductible.
- Mais amener un client ou un client à une «expérience» n'est plus déductible. Par exemple, une boîte au stade, des billets pour un concert ou une sortie de golf avec des clients ne seront pas déductibles. Pour être clair, les dépenses pour divertir les clients ne sont plus déductibles comme dépenses de divertissement d'affaires.
Qu'est-ce qui est requis pour déduire les frais de divertissement?
Les entreprises peuvent déduire des dépenses pour le divertissement des clients, des associés d'affaires et des employés, si le propriétaire de l'entreprise peut montrer que la dépense était:
- une dépense d'entreprise «ordinaire et nécessaire» , et
- si la dépense répond au test direct, directement et spécifiquement lié aux affaires.
Regardez ces exigences un peu plus près:
Premièrement, les dépenses pour le divertissement doivent être des dépenses d'affaires ordinaires et nécessaires . Autrement dit, l'IRS dit que la dépense doit être commune et acceptée dans le commerce ou l'entreprise et utile et appropriée pour l'entreprise.
Une dépense ne doit pas nécessairement être considérée comme nécessaire.
Pour être déductible, Montrer que l'événement a eu lieu dans un milieu d'affaires (un bureau, par exemple), ou qu'il y a un but commercial clair au divertissement, on discute de l'entreprise, et l'objectif est le bénéfice ou les avantages commerciaux.
La nouvelle loi fiscale permet également à une entreprise de déduire les frais de divertissement pour le bénéfice des employés, sauf pour les employés hautement rémunérés.Par exemple, votre entreprise pique-nique ou une fête de vacances pour les employés peuvent répondre au test. Un repas traiteur pour les employés à votre bureau ou ailleurs dans votre entreprise dans le but de présenter des récompenses aux employés serait aussi probablement déductible comme une dépense d'entreprise et il serait déductible à 100%. Mais le but principal d'un voyage de chasse ou de pêche ne peut pas être directement lié à votre entreprise. Ces dépenses n'ont jamais été, et continuent d'être, déductibles.
Frais de divertissement par opposition aux frais de publicité et de promotion
Si votre entreprise divertit le grand public à des fins de publicité ou de promotion, ce coût est entièrement déductible à titre de dépense d'entreprise.
Par exemple, si un magasin de vêtements pour enfants paie les frais d'embauche d'un clown lors d'un événement communautaire, cela pourrait être considéré comme une promotion plutôt que comme un divertissement.
Comment déduire les dépenses de divertissement commercial
Pour déduire les frais de divertissement commercial, vous devez être en mesure de prouver l'objectif commercial (selon le critère applicable décrit ci-dessus) et
- le montant de chaque dépense,
- la date et le lieu du divertissement, et
- la relation d'affaires des personnes entretenues.
Sans cette preuve, l'IRS peut refuser cette dépense (enlevez-la de votre déclaration de revenus).
Pour la plupart, les frais de représentation sont déductibles à 50%. Autrement dit, vous ne pouvez déduire que la moitié du coût de cette fête de bureau. Les repas d'affaires sont également déductibles à 50%.
Certaines dépenses de divertissement sont entièrement déductibles. Un événement d'entreprise auquel les employés sont invités est déductible à 100%. Voyage à destination et en provenance d'un événement de divertissement est 100% déductible.
Dépenses de divertissement non déductibles
Certaines dépenses de divertissement ne sont pas déductibles du tout.Par exemple, si vous assistez à un événement de divertissement pendant que vous voyagez pour affaires, ce divertissement ne sera probablement pas déductible.
En outre, si vous participez à un événement de divertissement pendant que vous envisagez d'exploiter une entreprise ou d'enquêter sur une entreprise, vous ne pouvez pas déduire l'événement en tant que divertissement si vous ne démarrez pas l'entreprise.
Et le divertissement "somptueux et extravagant" n'est jamais déductible. Et dans le cas où vous vous demandez de divertir les clients sur votre yacht , l'IRS ne permettra probablement pas une déduction pour l'achat du yacht, mais il pourrait permettre les frais de divertissement.
Les dépenses de travail indépendant et de divertissement
Si vous êtes travailleur autonome (et non un employé d'une société), vos frais de représentation déductibles ne sont pas assujettis à la limite de 50% si toutes les conditions suivantes sont remplies:
- Ces dépenses sont liées à votre travail en tant qu'entrepreneur indépendant
- Vous êtes remboursé ou avez droit à une allocation pour ces dépenses liées aux services que vous fournissez, et
- Vous fournissez des dossiers adéquats de ces dépenses pour votre client ou client.
Conserver les dossiers des dépenses de divertissement d'affaires
Comme pour les autres dépenses d'entreprise, vous devez conserver des dossiers précis pour montrer comment le divertissement passe le test direct ou le test associé. Le meilleur enregistrement est contemporain (à l'époque), indiquant l'objectif spécifique de l'entreprise.
Par exemple, en notant sur la facture d'un traiteur et votre note sur le projet de loi que le but était la fête annuelle de vacances de l'entreprise serait utile.
Pour plus d'informations
En savoir plus sur les exigences de tenue de documents pour les déductions de frais d'entreprise.
Pour plus d'informations sur les dépenses de divertissement, voir la publication IRS 463. Vérifiez pour vous assurer que vous regardez la version 2018, qui comprend les nouvelles dispositions de la loi fiscale.
Avertissement. Les informations et les exemples dans cet article ne doivent pas être considérés comme des conseils fiscaux. La nouvelle loi fiscale est complexe et chaque situation d'entreprise est unique. Avant de déduire les dépenses d'entreprise, vérifiez auprès de votre professionnel de l'impôt.