Quel est le contexte d'une société étrangère contrôlée?
Chaque entreprise essaie de payer le moins d'impôt possible sur le plan légal (c'est ce qu'on appelle l' évasion fiscale ).
Mais la nature mondiale des affaires au 21ème siècle a créé un phénomène appelé la délocalisation - en prenant des emplois et des affaires hors des Etats-Unis pour échapper aux impôts (pas légal).
Les États-Unis et d'autres pays tentent de contrôler les tentatives de sortie de revenus du pays. Habituellement, ce revenu est sous la forme d'exigences de déclaration. Selon Investopedia, une entreprise contrôlée est définie en fonction du nombre d'actions détenues par des citoyens américains. Une société qui a moins que le nombre requis d'actionnaires étrangers est considérée comme indépendante plutôt que contrôlée.
Les actionnaires corporatifs paient des impôts sur le revenu de la société seulement lorsqu'ils reçoivent des dividendes. S'ils prennent des dividendes sur des sociétés américaines, ces dividendes doivent être déclarés chaque année, en utilisant le formulaire 1099-DIV . Mais si ces actionnaires prennent des dividendes ou d'autres revenus de sociétés étrangères, ils peuvent penser qu'ils n'ont pas à déclarer ce revenu ou à payer des impôts.
C'est là que la société étrangère contrôlée entre en jeu, comme un moyen d'imposer les propriétaires d'entreprises américaines sur leurs revenus provenant de sociétés étrangères.
Qu'est-ce qu'une société étrangère?
Le mot «étranger» dans le contexte de la constitution d'une entreprise a deux significations. Une société étrangère est généralement une société qui est constituée pour faire des affaires dans un État ou un pays autre que son état original.
Par exemple, une société est initialement constituée au Delaware ; il est considéré comme une société nationale dans cet état. Mais la société fait également des affaires à New York, elle doit donc déposer une demande de statut de société étrangère auprès de l'État de New York. La société peut également faire des affaires en Irlande. Il peut créer une filiale en Irlande et sa société en Irlande est considérée comme une société étrangère.
Aux fins du statut de CFC, l'IRS considère uniquement les sociétés non américaines, et seulement les sociétés qui sont imposées en tant que sociétés (y compris les sociétés à responsabilité limitée qui choisissent d'être imposées en tant que société) .
Comment une société étrangère contrôlée est-elle définie par l'IRS?
Le statut de CFC a été mis en place en vertu de la sous-partie F du Internal Revenue Code, de sorte qu'il est parfois appelé un règlement de la sous-partie F. La catégorie des sociétés étrangères contrôlées a été créée pour recueillir des informations sur les revenus des sociétés étrangères contrôlées par des citoyens américains et percevoir des impôts sur ces revenus. Les dirigeants, les administrateurs et les actionnaires de CFC doivent déclarer le revenu tiré des gains de ces sociétés.
L'IRS définit une société étrangère comme contrôlée si:
"plus de 50% du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions de cette société ayant le droit de vote, ou plus de 50% de la valeur de toutes ses actions en circulation, sont détenus (directement, indirectement ou de manière constructive) par les actionnaires américains n'importe quel jour au cours de l'année d'imposition de la société étrangère. "
L'IRS se penche également sur les actionnaires individuels, définissant un actionnaire américain d'une société étrangère comme
"... une personne des États-Unis qui détient 10% ou plus du total des droits de vote de cette société étrangère"
En d'autres termes, une société étrangère est classée en fonction du nombre d'actions détenues par des actionnaires américains. Si plus de 50% des actions sont détenues par des actionnaires américains, la société est considérée comme une société étrangère contrôlée (CFC).
L'IRS publie des informations aux auditeurs sur les critères que l'IRS considère en ce qui concerne les CFC. Un coup d'œil
- Si l'individu possède des actions dans une société étrangère.
- Si l'actionnaire est un «USShareholder» aux fins de la désignation CFC. La résidence de l'actionnaire ou la citoyenneté et le pourcentage de propriété sont pris en compte.
- Si l'entreprise est une société étrangère contrôlée - il doit s'agir d'une entreprise non américaine qui est considérée comme une société aux fins de l'impôt.
En vertu de la sous-partie F, l' IRS traite l' actionnaire comme s'il «recevait réellement sa part proportionnelle de certaines catégories de bénéfices actuels de la CFC».
Comment le revenu provenant d'une société étrangère contrôlée doit-il être déclaré?
Les actionnaires américains qui détiennent une participation majoritaire dans une société étrangère doivent déclarer leur quote-part du bénéfice de la CFC et leur quote-part des bénéfices et des bénéfices de la CFC qui sont investis dans des biens américains. Cette propriété comprend les investissements, les biens corporels (actifs) et les actions de la société étrangère.
La société doit déposer un rapport annuel sur le formulaire IRS 5471 - déclaration d' information des personnes des États-Unis à l'égard de certaines sociétés étrangères. Ce formulaire est rempli et joint à la déclaration de revenus de la société .
Le formulaire 5471 est déposé par la compagnie pour une année d'imposition. et il nécessite des informations sur:
- Particuliers (citoyens américains): dirigeants, actionnaires et administrateurs
- Une liste de tous les actionnaires américains et de l'action qu'ils détiennent
- Les catégories d'actions et d'actions en circulation de la société
- Le bilan et le compte de résultat de la société pour l'année d'imposition.
En plus de la déclaration de renseignements 5471 déposée par la société, un rapport séparé est nécessaire pour chaque actionnaire, dirigeant ou administrateur américain qui satisfait au critère de 50% ci-dessus. Ce rapport énumère le revenu de la personne de la société étrangère dans les dividendes et autres revenus et investissements. Ce rapport individuel, appelé Résumé du revenu de l'actionnaire provenant de sociétés étrangères, est remis à la personne, qui doit inclure le revenu dans sa déclaration de revenus.
Le revenu perçu par les particuliers et l'impôt sur ce revenu sont distincts de l'impôt sur le revenu des sociétés que paie l'entreprise.
Vous aurez besoin d'un préparateur d'impôt expérimenté qui connaît bien les sociétés étrangères et les impôts pour préparer ce formulaire.
Est-ce que d'autres pays ont des sociétés étrangères contrôlées?
Plusieurs autres pays que les États-Unis ont une désignation de société étrangère contrôlée, y compris la Russie, le Royaume-Uni, l'Allemagne, le Japon, l'Australie, la Nouvelle-Zélande, le Brésil et la Suède. Chaque pays a ses propres règles pour déterminer le statut des CFC et pour identifier les individus et les obliger à déclarer et payer les impôts sur les revenus étrangers.
Comment le revenu des CFC est-il imposé?
Le rapport sommaire décrit ci-dessus pour les personnes inscrites sur le formulaire 5471 est inclus dans la déclaration de revenus de la personne. La section du retour où l'information est incluse dépend du type de revenu. Par exemple, si le revenu est un dividende, le revenu pourrait être inclus à l'Annexe B - Intérêts et dividendes ordinaires.
La manière dont le revenu est taxé dépend du type de revenu. Le revenu de dividendes, par exemple, est imposé selon le type de dividende et la durée de détention.
Pour plus de détails sur l'endroit où votre revenu CFC est inclus dans votre déclaration de revenus, consultez cet article de l'IRS avec des instructions pour le formulaire 5471 .
Le statut de société étrangère contrôlée est complexe et il est difficile de savoir si vous devez déclarer votre revenu en tant qu'actionnaire d'un CFC. Les informations générales dans cet article sont juste un aperçu, et ce n'est pas destiné à être un conseil fiscal ou juridique. Discutez avec votre professionnel de l'impôt si vous pensez que vous pourriez avoir besoin de déclarer le revenu de vos gains étrangers et de payer de l'impôt sur ce revenu.