Les organismes sans but lucratif sont tenus de produire le formulaire 990
Le formulaire 990 est une «déclaration de renseignements» et doit être déposé en vertu des dispositions de l'article 6033 du Code des impôts.
Ressources de base nécessaires
- Formulaire 990 , Déclaration de l'organisme exonéré de l'impôt sur le revenu (PDF, 9 pages)
- Formulaire 990-EZ , Déclaration abrégée de l'organisme exonéré de l'impôt sur le revenu (PDF, 3 pages)
- Instructions pour les formulaires 990 et 990-EZ (format HTML)
- Formulaire 990 Annexe A , Renseignements supplémentaires (PDF, 7 pages)
- Instructions pour l'annexe A du formulaire 990 et 990-EZ (format HTML)
- Formulaire 990-T , Déclaration d'impôt sur le revenu des entreprises dispensées (PDF, 4 pages)
- Instructions pour le formulaire 990-T (format HTML)
- Formulaire 8868 , Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration d'organisme exonéré (PDF, 4 pages)
Obligatoire pour déposer le formulaire 990?
Les organismes sans but lucratif exonérés d'impôt en vertu des dispositions de l'article 501 (a) du Code général des impôts doivent généralement déposer soit le formulaire 990 soit le formulaire abrégé 990-EZ chaque année.
Les organismes sans but lucratif ne sont pas tenus de produire le formulaire 990 ou 990-EZ si leurs recettes brutes sont normalement de 25 000 $ ou moins. Pour plus d'informations sur ce test des recettes brutes de 25 000 $, voir Comment déterminer si les recettes brutes d'une organisation sont normalement de 25 000 $ (ou 5 000 $) ou moins dans les instructions pour le formulaire 990 .
Certaines organisations ne sont pas tenues de déposer le formulaire 990. Cela inclut les organisations religieuses. Voir les organisations non requises pour produire le formulaire 990 ou 990-EZ dans les instructions du formulaire 990 .
Formulaire 990-EZ
L'organisme sans but lucratif peut déposer le formulaire 990-EZ plus court si l'organisme a des recettes brutes de moins de 100 000 $ et moins de 250 000 $ de l'actif total à la fin de l'année.
Les recettes brutes comprennent tous les revenus provenant de toutes les sources au cours de l'année d'imposition sans soustraire les dépenses.
Planifier un
Les organismes sans but lucratif doivent joindre l'annexe A à leur déclaration 990 ou 990-EZ. Si l'organisation n'est pas tenue de produire le formulaire 990 ou 990-EZ, elle n'est pas tenue de déposer l'annexe A.
L'annexe A est utilisée pour signaler des informations qui ne sont pas ouvertes à la divulgation publique. Cela comprend des informations sur la rémunération des dirigeants, des employés et des entrepreneurs indépendants.
Revenus d'entreprises non liés et formulaire 990-T
Les organismes à but non lucratif qui s'engagent dans des entreprises commerciales à but lucratif peuvent être assujettis à l'impôt sur les bénéfices des sociétés sur leurs revenus d'entreprise non liés. Pour être considéré comme un revenu d'entreprise non lié, le revenu doit être généré par une entreprise qui est «régulièrement» exploitée et qui n'est «pas liée» à la fonction exonérée de l'organisme sans but lucratif. Le revenu d'entreprise non lié est défini et expliqué dans la section Définitions des instructions pour le formulaire 990-T .
Les organismes sans but lucratif doivent remplir le formulaire 990-T s'ils ont un revenu brut d'au moins 1 000 $ provenant d'une entreprise non liée. Les organismes sans but lucratif qui ne sont pas tenus de produire le formulaire 990 (comme les organismes religieux) sont tenus de produire le formulaire 990-T s'ils ont un revenu d'entreprise non lié.
Divulgation publique
Les organismes sans but lucratif sont tenus de mettre certains documents fiscaux à la disposition du public. Les trois déclarations de renseignements les plus récentes (formulaire 990 ou 990-EZ) et sa demande de statut d'exemption (formulaire 1023) doivent être disponibles pour inspection sur demande.
Le formulaire 990-T, qui présente un rapport sur le revenu d'entreprise non lié, peut être consulté par le public uniquement pour les organismes à but non lucratif organisés en vertu de l'article 501 (c) (3) du Code.
L'annexe A n'est pas ouverte à l'inspection publique et n'a pas besoin d'être divulguée par l'organisation.
Les organisations peuvent remplir leurs obligations de divulgation publique en publiant des copies de leurs déclarations de renseignements sur Internet. Pour plus d'informations, consultez la rubrique Foire aux questions sur les exigences de divulgation publique de l'organisation dispensée sur le site Web de l'IRS.
Dates d'échéance et extensions
Les formulaires 990, 990-EZ, annexes A et 990-T doivent être déposés au plus tard le 15e jour du cinquième mois suivant la fin de l'année d'imposition de l'organisme.
L'année d'imposition pour la plupart des organismes sans but lucratif se termine le 31 décembre, de sorte que la date limite de dépôt normal est le 15 mai . Si la date limite tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, les retours sont dus le jour ouvrable suivant.
Les organismes sans but lucratif peuvent demander une prolongation automatique de trois mois pour produire toutes les déclarations de renseignements en soumettant le formulaire 8868 , Demande de prorogation de délai pour produire une déclaration d'organisme exonéré (PDF, 4 pages). L'organisation peut demander une prolongation supplémentaire de trois mois (non accordée automatiquement) en remplissant un autre formulaire 8868 et en remplissant les informations de la partie II. Pour demander une extension supplémentaire, l'organisation à but non lucratif doit d'abord demander une extension automatique.
Ressources supplémentaires de l' IRS
- Foire aux questions sur les exigences de rapport annuel pour les organisations exemptées
- Demande d'exemption de l'obligation de produire le formulaire 990 ou le formulaire 990-EZ
- Erreurs communes faites par les organisations exemptées, Conseils de dépôt pour le formulaire 990
- Erreurs communes faites par des organismes exemptés, Conseils de dépôt pour le formulaire 990-EZ
- Séjour Exempt - Tax Basics pour 501 (c) (3) s (un atelier en ligne couvrant les bases du droit fiscal pour les organismes sans but lucratif)
- Information fiscale pour les organismes de bienfaisance et autres organismes sans but lucratif (section principale du site Web de l'IRS consacrée aux organismes exonérés d'impôt)
- Mise à jour des organisations dispensées (un bulletin de l'IRS avec des mises à jour fiscales concernant les organismes sans but lucratif)
Ressources supplémentaires provenant du Web
GuideStar.org
Fournit une base de données d'organisations à but non lucratif, y compris des copies du formulaire 990 publiées par le public.
USA.gov pour les organismes sans but lucratif
Une collection de ressources et d'information fédérales pour les organismes sans but lucratif. USA.gov est le portail Web officiel du gouvernement américain.