La déduction pour bureau à domicile est calculée en fonction du pourcentage de la zone de travail par rapport à la superficie totale de la maison. L'admissibilité à la déduction des frais de bureau à domicile varie selon que le contribuable est un travailleur autonome ou un employé.
Dans les deux cas, le bureau à domicile doit être utilisé régulièrement et exclusivement à des fins professionnelles. Les travailleurs indépendants peuvent déduire leurs dépenses de bureau à domicile de leurs revenus de travail indépendant, réduisant ainsi leur impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail indépendant.
Les employés qui travaillent à la maison peuvent prendre la déduction du bureau à domicile si le travail à la maison est à la convenance de leur employeur. Les employés déduisent leur bureau à domicile dans le cadre de la déduction pour dépenses d'entreprise, ce qui peut potentiellement réduire les impôts sur le revenu.
Critères d'admissibilité à la déduction pour le Home Office
Pour être admissible à déduire des frais de bureau à domicile, une personne doit utiliser une partie de sa résidence exclusivement sur une base régulière de l'une des façons suivantes:
- en tant que principal lieu d'affaires pour tout commerce ou entreprise,
- en tant que lieu d'affaires utilisé par des patients, des clients ou des clients pour rencontrer ou traiter avec le contribuable dans le cours normal de son commerce ou de son entreprise, ou
- dans le cas d'une structure distincte qui n'est pas rattachée à la résidence, l'espace est utilisé en rapport avec le commerce ou l'entreprise de la personne. (Internal Revenue Code article 280A (c).)
En outre, les employés ont un quatrième critère à remplir: l'utilisation exclusive du bureau à domicile doit être à la convenance de l'employeur (section 280A (c) du Internal Revenue Code) et non «simplement appropriée et utile» (Publication 587).
Bien que le travail à domicile puisse être approprié et utile pour l'employé, le travail à domicile doit être à la convenance de l'employeur afin d'être déductible d'impôt.
«Les télétravailleurs qui doivent travailler à domicile satisfont au test de commodité de l'employeur», observe le rédacteur de Your Income Tax de JK Lasser (pages 410-411, édition 2013), «mais si un employé demande le télétravail et que l'employeur a un bureau local l'espace disponible, l'IRS est susceptible de faire valoir, sauf faits inhabituels, que le bureau à domicile est pour la commodité de l'employé et non pour la commodité de l'employeur.L'IRS n'a pas fourni de lignes directrices spécifiques pour les télétravailleurs. "
Quel usage exclusif signifie
L'utilisation exclusive signifie que la zone de bureau à domicile est utilisée uniquement à des fins professionnelles et non à des fins personnelles. Dans la publication 587, l'IRS explique:
«Pour être admissible au test d'utilisation exclusive, vous devez utiliser une zone spécifique de votre domicile uniquement pour votre commerce ou votre entreprise.La zone utilisée pour les affaires peut être une pièce ou un autre espace distinctement identifiable. une partition permanente.
"Vous ne répondez pas aux exigences du test d'utilisation exclusive si vous utilisez la zone en question à des fins professionnelles et personnelles."
Il y a deux exceptions au test d'utilisation exclusive:
1. Une partie de la maison est utilisée pour le stockage de l'inventaire ou des échantillons de produits
Si une personne utilise une partie de sa résidence pour stocker des stocks ou des échantillons de produits, la zone de stockage peut être incluse dans le calcul de la déduction du bureau à domicile sans que cet espace doive satisfaire au test d'utilisation exclusive. Afin de déduire la zone de stockage, la personne doit répondre à tous les cinq tests suivants:
- "Vous vendez des produits en gros ou au détail comme votre commerce ou votre entreprise.
- "Vous gardez les stocks ou les échantillons de produits dans votre maison pour une utilisation dans votre commerce ou votre entreprise.
- "Votre maison est le seul endroit fixe de votre commerce ou entreprise.
- "Vous utilisez régulièrement l'espace de stockage.
- "L'espace que vous utilisez est un espace identifiable séparément approprié pour le stockage." (Publication 587, IRS.gov)
Cette règle semble particulièrement utile pour les personnes qui vendent des marchandises aux enchères ou en consignation, dans les marchés aux puces ou les festivals de rue, et chez les autres détaillants ou grossistes qui n'ont pas de magasin ou d'entrepôt séparé pour stocker leurs stocks. L'IRS explique dans la fiche d'information 2007-23:
«Les vendeurs et les vendeurs en consignation peuvent calculer leur déduction dans la mesure des dépenses attribuables à l'espace dans la résidence qui est utilisé régulièrement (ne doit pas être exclusif) pour stocker des stocks et / ou des échantillons de produits si la résidence est le seul emplacement fixe de l'enchère au détail ou en gros ou de l'entreprise de consignation. "
L'IRS fournit l'exemple suivant de cette exception au test d'utilisation exclusive de la Publication 587:
«Votre maison est le seul endroit fixe de votre entreprise où vous vendez des outils de mécanique au détail.Vous utilisez régulièrement la moitié de votre sous-sol pour le stockage des stocks et des échantillons de produits.Vous utilisez parfois la zone à des fins personnelles. déductible même si vous n'utilisez pas cette partie de votre sous-sol exclusivement pour les entreprises. "
2. Une partie de la maison est utilisée comme installation de garderie
Si une personne exploite un service de garde hors de sa maison, la zone utilisée pour la garderie pourrait aussi être utilisée après un travail pour usage personnel. Pour faire face à cette situation, les fournisseurs de services de garde sont autorisés à déduire les frais de bureau à domicile, même si la zone n'est pas utilisée exclusivement pour les affaires.
Dans la publication 587, l'IRS explique:
«Si vous utilisez régulièrement un espace dans votre maison pour offrir des services de garde, vous pourriez peut-être demander une déduction pour cette partie de votre maison, même si vous utilisez le même espace à des fins non commerciales. règle, vous devez répondre aux deux exigences suivantes.
- «Vous devez être dans le commerce ou l'entreprise de fournir des services de garde pour les enfants, les personnes âgées de 65 ans ou plus, ou les personnes qui sont physiquement ou mentalement incapables de prendre soin d'elles-mêmes.
- «Vous devez avoir demandé, obtenu ou être exempté d'une licence, d'une certification, d'un enregistrement ou d'une approbation en tant que centre de la petite enfance ou foyer de famille ou de groupe en vertu de la loi de l'État. a été rejetée ou votre licence ou autre autorisation a été révoquée. " (Voir aussi l'article 280A (c) (4) du Internal Revenue Code.)
Les fournisseurs de services de garde calculent le pourcentage d'utilisation de leur entreprise pour la déduction pour bureau à domicile sur le formulaire 8829, lignes 4 à 7.
Qu'est-ce que l'utilisation régulière signifie
L'utilisation régulière signifie que la zone de bureau à domicile est utilisée de manière cohérente à des fins commerciales plutôt que sporadiquement ou occasionnellement.
«Pour être admissible au test d'utilisation régulière, vous devez utiliser régulièrement une zone spécifique de votre domicile pour affaires, mais une utilisation commerciale occasionnelle ou occasionnelle n'est pas une utilisation régulière.Vous devez tenir compte de tous les faits et circonstances pour déterminer si votre utilisation se fait sur une base régulière. régulièrement." (Publication 587, IRS.gov)
La déduction du Home Office pour les travailleurs indépendants
Pour les indépendants, la déduction pour bureaux à domicile réduit le revenu net d'entreprise soumis à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur le travail indépendant. Ainsi, la déduction de bureau à domicile contribue à réduire à la fois l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail indépendant.
La déduction pour les employés à domicile
Pour les employés, la déduction pour travail à domicile est prise dans le cadre de la déduction détaillée divers pour les dépenses d'entreprise des employés . Total des déductions diverses (qui comprend les frais de bureau à domicile) sont réduits de 2% du revenu brut ajusté d'une personne. Le reste, après avoir été réduit de 2% de l'IAG, est ce qui est inclus comme une déduction détaillée. Cependant, les déductions diverses sont ajustées par l'impôt minimum de remplacement (AMT). Par conséquent, les employés assujettis à l'IMR constateront qu'ils retirent peu ou aucun avantage de la déduction des frais de bureau à domicile et d'autres dépenses liées au travail.
Les employés qui travaillent à la maison voudront peut-être envisager de demander un remboursement à leur employeur pour la partie de leur maison consacrée à l'utilisation commerciale. Tant que l'employeur rembourse l'employé pour les frais de bureau à domicile en vertu d'un régime comptable , l'employé recevra un remboursement libre d'impôt de ses frais de bureau à domicile et l'employeur prendra une déduction pour les frais de bureau à domicile. Dans cette situation, l'employé ne déduira pas les dépenses de bureau à domicile dans sa déclaration de revenus, car la dépense a déjà été remboursée. Les remboursements évitent ainsi la déduction de 2% du revenu brut ajusté sur la déduction du bureau à domicile et évitent l'ajustement de l'AMT.
Exemple. Teresa est un vendeur externe et son employeur ne lui fournit aucun espace de bureau. Teresa doit travailler de chez elle lorsqu'elle ne voyage pas pour rencontrer des clients. Teresa utilise 12% de sa maison comme bureau, qu'elle utilise régulièrement (cinq jours par semaine, lorsqu'elle ne voyage pas) et exclusivement (la pièce n'est pas utilisée pour des activités personnelles). Le salaire de Teresa est de 50 000 $ et elle n'a aucun autre revenu et aucun ajustement de revenu. Le loyer de Teresa est de 2 000 $ par mois et elle n'a pas d'autres frais de bureau à domicile. Voyons comment est calculée la déduction de son bureau à domicile, et quels seraient les impacts fiscaux.
Déduction pour travail à domicile: 12% x 24 000 $ loyer annuel = 2 880 $.
En tant qu'employée, Teresa déduirait cette somme comme une déduction détaillée sur son annexe A. Les lignes pertinentes de son formulaire 1040 et de l'annexe A ressembleraient à ceci:
Ligne | La description | Montant |
1040 ligne 7 | Les salaires | 50 000 |
1040 ligne 37 | Revenu brut ajusté | 50 000 |
Sch. Une ligne 21 | Dépenses de personnel non remboursées | 2 880 |
Sch. Une ligne 26 | Moins 2% du revenu brut ajusté | -1 000 |
Sch. Une ligne 27 | Partie déductible des déductions diverses | 1 880 |
Voyons maintenant quels seraient les impacts fiscaux pour Teresa. Premièrement, nous devrons analyser s'il est avantageux pour Teresa de détailler ou de prendre la déduction standard. Sur la base des informations présentées, nous ne savons pas. Est-ce que le total de toutes les déductions détaillées de Teresa, y compris la partie déductible de ses déductions diverses, est supérieur à sa déduction forfaitaire pour l'année? Ou est-elle nécessaire de détailler? Si c'est le cas, détailler produirait de meilleurs résultats fiscaux que de prendre la déduction standard.
Quel serait l'impact fiscal si elle détaillait? Sur la base de ce que nous savons de ses finances, Teresa est probablement dans la tranche d'imposition de 25% (en utilisant les taux d'imposition de 2014). La déduction de 1 880 $ du bureau à domicile de Teresa (après le seuil de 2% de l'IAG) réduirait son impôt fédéral sur le revenu de 1 880 x 25% = 470 $.
Alternativement, Teresa pourrait demander un remboursement auprès de son employeur. Si son employeur remboursait à Teresa 2 880 $ pour l'utilisation commerciale de sa maison, cette somme de 2 880 $ serait libre d'impôt pour Teresa. Elle ne serait pas admissible à déduire les mêmes frais de bureau à domicile comme une déduction détaillée divers. Dans cet exemple précis, Teresa pouvait soit prendre la déduction pour travail à domicile et réduire son impôt fédéral sur le revenu de 470 $, soit recevoir 2 880 $ en remboursement d'impôt de son employeur.
Quelles dépenses peuvent être incluses dans la déduction pour le Home Office
Les frais de bureau à domicile sont regroupés dans les dépenses directes et indirectes. Une dépense directe est un coût lié uniquement au bureau à domicile et peut être déduite intégralement. «Les dépenses directes ne profitent qu'à la partie commerciale de votre maison, y compris la peinture ou les réparations effectuées dans la ou les pièces utilisées pour les affaires» (instructions pour le formulaire 8829).
Les dépenses indirectes sont les dépenses qui s'appliquent à l'ensemble de la propriété. «Les dépenses indirectes servent à entretenir et à entretenir toute la maison, et elles profitent à la fois aux entreprises et aux particuliers de votre maison» (Instructions pour le formulaire 8829). Les dépenses indirectes telles que le loyer, l'assurance et les services publics sont déductibles en fonction du pourcentage d'utilisation commerciale du bureau à domicile.
Les dépenses liées à un bureau à domicile comprennent:
- Location
- Utilitaires
- Assurance habitation
- Réparations et maintenance
- Pertes de pertes
- Intérêts hypothécaires
- Impôts fonciers
- Dépréciation
Pourcentage d'utilisation des affaires pour la déduction pour le Home Office
Le montant des frais de bureau à domicile qui peuvent être déduits est déterminé en déterminant le pourcentage de l'espace de bureau à domicile par rapport à l'ensemble de la maison ou de l'appartement. Ce pourcentage est utilisé pour déterminer combien de vos dépenses indirectes peuvent être déduites. L'IRS conseille:
"Pour trouver le pourcentage d'affaires, comparez la taille de la partie de votre maison que vous utilisez pour votre entreprise à votre maison entière.Utilisez le pourcentage qui en résulte pour calculer la partie commerciale des dépenses pour l'exploitation de votre maison entière.
"Vous pouvez utiliser n'importe quelle méthode raisonnable pour déterminer le pourcentage d'entreprise. Voici deux méthodes couramment utilisées pour déterminer le pourcentage.
- "Divisez la zone (longueur multipliée par la largeur) utilisée pour les affaires par la superficie totale de votre maison.
- "Si les pièces de votre maison sont toutes de la même taille, vous pouvez diviser le nombre de pièces utilisées pour les affaires par le nombre total de pièces de votre maison" (Publication 587).
Par exemple, supposons que Tom utilise sa deuxième chambre régulièrement et exclusivement comme bureau, et que cette pièce mesure 10 pieds sur 15 pieds (150 pieds carrés). La maison de Tom mesure 1 250 pieds carrés. Le pourcentage d'utilisation des affaires de Tom est de 150 divisé par 1 250, ce qui équivaut à 12%. Si Tom répond aux qualifications énumérées ci-dessus, Tom pourrait déduire 12% des dépenses indirectes de bureau à la maison (telles que le loyer, l'assurance de locataire, et les utilités). En outre, Tom pourrait déduire 100% de toutes les dépenses directes liées au bureau à domicile (comme la réparation des cloisons sèches dans le bureau à domicile ou repeindre la zone de bureau).
Limitation de la déduction pour le Home Office
La déduction pour bureau à domicile est limitée au revenu net provisoire d'une personne provenant du commerce ou de l'entreprise à laquelle le bureau à domicile est lié. Le revenu net provisoire est le revenu brut du commerce ou de l'entreprise moins les dépenses déductibles autres que la déduction pour bureau à domicile. Toute déduction de bureau à domicile sur cette limite est reportée à l'année d'imposition suivante. En d'autres termes, le bureau à domicile peut réduire le revenu net d'une entreprise au maximum à zéro, mais pas moins de zéro. La déduction de bureau à domicile ne peut pas être utilisée pour créer une perte ou pour augmenter une perte.
Plus précisement:
"Si votre revenu brut provenant de l'utilisation commerciale de votre maison est égal ou supérieur à vos dépenses totales d'affaires (y compris l'amortissement), vous pouvez déduire toutes les dépenses de votre entreprise liées à l'utilisation de votre maison.
«Si votre revenu brut provenant de l'utilisation commerciale de votre maison est inférieur au total de vos dépenses d'entreprise, votre déduction pour certaines dépenses pour l'utilisation commerciale de votre maison est limitée.
«Votre déduction de dépenses autrement non déductibles, telles que l'assurance, les services publics et la dépréciation (déduction faite des derniers amortissements), qui sont imputables à l'entreprise, est limitée au revenu brut de l'utilisation commerciale de votre maison moins la somme suivante.
- «La partie commerciale des dépenses que vous pourriez déduire même si vous n'utilisez pas votre maison pour affaires (comme les intérêts hypothécaires, les taxes foncières et les pertes de dommages corporels admissibles en tant que déductions détaillées à l'annexe A (formulaire 1040)). ..
- "Les dépenses d'entreprise qui se rapportent à l'activité commerciale à la maison (par exemple, téléphone d'affaires, les fournitures et la dépréciation sur l'équipement), mais pas à l'utilisation de la maison elle-même" (Publication 587).
Calcul de la déduction pour le Home Office
Pour calculer la déduction du bureau à domicile, vous devez savoir quelles sont vos dépenses pour le bureau à domicile, si ces dépenses sont directement ou indirectement liées au bureau à domicile, le pourcentage d'utilisation commerciale du bureau à domicile, et la limite sur le maximum montant de la déduction du bureau à domicile.
Si l'espace est utilisé comme bureau à domicile pendant une partie seulement de l'année, assurez-vous de n'utiliser que les dépenses pour la période où l'espace a servi de bureau à domicile pour le calcul de votre déduction.
Les propriétaires devront répartir leurs déductions entre l'annexe A et la déduction pour le bureau à domicile au prorata. Cela s'applique aux dépenses déductibles pour les intérêts hypothécaires, l'impôt foncier et les pertes de dommages. Pour plus de détails, voir les instructions pour le formulaire 8829, lignes 9, 10 et 11, de l'IRS.
- Les travailleurs autonomes qui remplissent l'annexe C calculent la déduction de leur bureau à domicile, ainsi que toute restriction sur la déduction, en utilisant le formulaire 8829 (pdf).
- Les agriculteurs indépendants, les partenaires commerciaux indépendants et les employés calculent la déduction de leur bureau à domicile et toute limite sur la déduction en utilisant la «Feuille de calcul pour calculer la déduction pour usage commercial de votre maison» dans la publication 587 (pdf).
Méthode simplifiée pour le calcul de la déduction Home Office
À partir de l'année 2013, l'IRS permet l'utilisation d'une méthode simplifiée pour le calcul de la déduction de bureau à domicile. Selon la méthode simplifiée, la déduction pour bureau à domicile est calculée à 5 $ par pied carré multiplié par la superficie du bureau à domicile, jusqu'à 300 pieds carrés. La méthode simplifiée est limitée à «1 500 $ par année sur la base de 5 $ le pied carré pour un maximum de 300 pieds carrés», a déclaré l'IRS (IR-2013-5).
Tenue des registres
Les documents relatifs à la déduction du bureau à domicile doivent être conservés avec votre copie de la déclaration de revenus. La documentation pertinente peut inclure:
- Les mesures de l'espace de bureau à domicile et la superficie totale de la maison;
- Une preuve de paiement du loyer, des services publics, des réparations, de l'assurance et d'autres dépenses réclamées dans le cadre de la déduction pour bureau à domicile;
- Documents montrant que le bureau à domicile est pour la commodité de l'employeur (pour les employés);
- Documents montrant que le bureau à domicile est utilisé régulièrement et exclusivement à des fins professionnelles.