Puisqu'une société à responsabilité limitée (LLC) avec plus d'un membre dépose une déclaration de revenus de partenariat, l'action distributive s'applique également aux membres de LLC.
La part distributive est également appliquée aux propriétaires de sociétés S, en fonction de leur part en pourcentage des actions détenues dans la société S.
Comment la part de distribution est déterminée
La répartition des actions distributives est généralement déterminée par l' accord de partenariat, qui inclut l'affectation du revenu net total pour l'année pour tous les partenaires, totalisant 100%.
En l'absence d'accord de partenariat, la part distributive de chaque partenaire dépend de sa participation au capital, calculée à partir des apports en capital, des intérêts économiques ou imposables de la société et des droits des partenaires sur les actifs de la société en cas de liquidation ( vendu ou en faillite). Aucune retenue n'est prélevée sur la part distributive d'un partenaire, de sorte que le montant total est soumis à l'impôt avec les autres revenus sur la déclaration de revenus personnelle du partenaire.
Action de distribution et déclaration d'impôts du propriétaire
L'annexe K-1 est le document utilisé pour montrer la part distributive d'un associé dans une société de personnes, un membre d'une LLC, ou un propriétaire d'une société S.
Une annexe K-1 n'est pas utilisée pour un propriétaire unique ou une LLC avec un seul membre, car dans ces cas, le revenu net total de l'entreprise, calculé selon l'annexe C, revient à l'unique propriétaire.
Par exemple, s'il y a trois partenaires dans un partenariat, l'un peut avoir une part de 30%, l'autre une part de 50% et le troisième une part de 20%.
Le revenu serait ensuite réparti entre les partenaires en fonction de leur part.
Imposition des actions distributives
Le processus de détermination de la part distributive d'un partenaire fonctionne comme suit:
- La déclaration de revenus de partenariat est préparée, sur le formulaire 1065, à la fin de l'année fiscale (financière et fiscale) de la société de personnes.
- Ensuite, le revenu net total (bénéfice) de la société est réparti entre les partenaires, en fonction de la part distributive de chaque partenaire. Notez que les associés sont imposés sur le revenu net de la société, même si un partenaire individuel peut avoir reçu ou non des distributions de la société au cours de l'année.
- Une annexe K-1 est préparée pour chaque partenaire, indiquant sa part distributive pour l'année.
- Le partenaire individuel inclut le revenu ou la perte indiqué à l'annexe K-1 dans sa déclaration de revenus personnelle pour l'année.
- La déclaration de revenus de partenariat est déposée à titre de déclaration de renseignements, y compris des copies de tous les documents de l'annexe K-1 pour tous les partenaires.
Impôt sur le travail indépendant
Les partenaires individuels doivent payer l'impôt sur le travail indépendant (sécurité sociale et assurance-maladie) en fonction de leur part distributive de la société de personnes, indiquée à l'annexe K-1, et non sur les montants que le partenaire a reçus de la société au cours de l'année.
Les actionnaires de la société S ne paient pas d'impôt sur le travail indépendant, parce qu'ils sont actionnaires et non propriétaires.