Vers la fin de l'année fiscale (financière) d'une entreprise, les auditeurs et les comptables commencent à parler de « prendre l'inventaire» et de «LIFO contre FIFO». Mais quelle est la différence entre ces termes, et quel est le meilleur pour mon entreprise? Cet article examine l' inventaire en général et le FIFO et le LIFO comme les deux méthodes les plus courantes pour évaluer l'inventaire.
Comment l'inventaire est-il évalué?
Commençons par les bases et gardons les choses simples: Les entreprises qui produisent des produits à vendre, ou qui ont acheté des produits auprès d'un grossiste pour revendre ont des stocks (une offre de produits invendus).
L'inventaire est un actif commercial car il a une valeur. À la fin de l'année, chaque entreprise doit déterminer le coût de tous les produits en stock afin de calculer le coût des marchandises vendues (CMV). Le coût des marchandises vendues est calculé comme suit:
- Inventaire de départ
- Plus les achats à l'inventaire
- Inventaire moins fin
- Est égal au coût des marchandises vendues.
Comme vous pouvez le voir, le coût de début et de fin d'inventaire est un facteur important dans COGS. Le grand le coût des marchandises vendues, moins les bénéfices de l'entreprise.
En savoir plus sur le coût des biens vendus
Méthodes d'évaluation des stocks décrites
Comme les stocks entrent et sortent constamment d'une entreprise, il est difficile de suivre le coût des stocks, de sorte qu'un principe comptable généralement accepté permet aux entreprises d'utiliser des lignes directrices générales pour évaluer le coût des stocks:
- Valeur spécifique Certains types de produits peuvent être évalués individuellement et une valeur spécifique peut leur être attribuée. Par exemple, les antiquités, les objets de collection, les œuvres d'art, les bijoux et les fourrures peuvent être évalués et une valeur attribuée. Le coût de ces articles est généralement le coût d'achat, de sorte que le bénéfice peut être facilement déterminé.
- Premier entré, premier sorti (FIFO) : Sous FIFO, il est supposé que l'inventaire le plus ancien est vendu en premier. La méthode FIFO est la méthode d'inventaire standard pour la plupart des entreprises.
- Dernier entré, premier sorti (LIFO) : Le LIFO est une technique d'évaluation des coûts d'inventaire plus récente (acceptée dans les années 1930), qui suppose que le plus récent inventaire est vendu en premier.
- Le coût moyen, qui prend juste le coût moyen de l'inventaire vendu. Dans ce cas, vous devez additionner le coût de tous les articles et diviser par le nombre. Cette méthode fonctionne mieux pour les éléments évalués individuellement.
Quel est le meilleur - LIFO ou FIFO?
Pour évaluer la valeur relative des coûts d'inventaire LIFO et FIFO, vous devez examiner la façon dont les coûts d'inventaire changent:
- Si les coûts de vos stocks augmentent ou sont susceptibles d'augmenter, les coûts LIFO peuvent être meilleurs car les articles les plus chers (ceux achetés ou achetés en dernier) sont considérés comme vendus. Cela entraîne des coûts plus élevés et des bénéfices plus faibles.
- Si le contraire est vrai, et les coûts de votre inventaire sont en baisse , le coût FIFO pourrait être mieux. Puisque les prix augmentent généralement, la plupart des entreprises préfèrent utiliser le coût LIFO.
- Si vous voulez un coût plus précis , le FIFO est meilleur, car il suppose que les articles moins chers et plus anciens sont généralement vendus en premier.
Inventaire périodique vs perpétuel et LIFO ou FIFO
Les entreprises utilisent l'une des deux méthodes de gestion des stocks, périodique et perpétuelle . La gestion périodique des stocks est suivie manuellement, en comptant à la fin d'une période comptable. L'inventaire perpétuel s'adresse aux grandes entreprises qui utilisent la technologie de point de vente.
Votre entreprise peut utiliser LIFO ou FIFO avec l'un ou l'autre de ces systèmes de gestion des stocks.
Problèmes de tenue de documents et comptabilité des stocks
La comptabilité des stocks LIFO augmente la tenue des registres, car les articles d'inventaire plus anciens peuvent être conservés pendant plusieurs années, tandis que dans le cas du FIFO, les articles les plus anciens sont vendus en premier.
Règlement IRS et FIFO vs LIFO
Comme vous pouvez le deviner, l'IRS n'aime pas la valorisation LIFO, car elle entraîne généralement des bénéfices inférieurs (moins le revenu imposable). Mais l'IRS permet aux entreprises d'utiliser la comptabilité LIFO, nécessitant une application, sur le formulaire 970 .
L'organisation des normes comptables nationales, le Financial Accounting Standards Board (FASB) , dans ses procédures comptables généralement acceptées, permet la comptabilité FIFO et LIFO. L'organisme international de normalisation comptable (IFRS) n'autorise pas l'utilisation du LIFO, donc si votre entreprise a des implantations internationales, vous ne pourrez probablement pas l'utiliser.
Restrictions sur la modification des méthodes d'inventaire
Si votre entreprise décide de passer à la comptabilité LIFO de la comptabilité FIFO, vous devez déposer le formulaire 970 auprès de l'IRS, et vous ne serez pas autorisé à revenir à la comptabilité FIFO à moins que l'IRS donne une autorisation spécifique.
Parlez à votre fiscaliste
La décision de changer les méthodes d'inventaire ou de revenir en arrière est compliquée et a de nombreuses implications fiscales et comptables. Cet article fournit des informations générales, pas de conseils fiscaux ou juridiques. Discutez avec votre CPA et votre conseiller fiscal et obtenez des opinions sur votre situation commerciale avant de tenter d'apporter un changement.