Bien qu'il existe une variété de désignations au niveau de l'État pour les fins de l'impôt fédéral, il existe seulement six formes d'organisations commerciales:
- Propriétaire unique ( formulaire 1040, annexe C ou annexe F),
- C-Corporation ( formulaire 1120 ),
- S-Corporation ( formulaire 1120S ),
- Partenariat ( formulaire 1065 ),
- Fiducie (formulaire 1041), et
- Organisation à but non lucratif ( formulaire 990 )
Vous remarquerez peut-être que la société à responsabilité limitée (LLC) ne figure pas ci-dessus. C'est parce qu'une LLC peut être traitée (à des fins fiscales) en tant que propriétaire unique, en tant que société de personnes, en tant que société C ou en tant que société S.
Les propriétaires de la société à responsabilité limitée (LLC) peuvent choisir quel traitement fiscal s'appliquera. Par défaut, une LLC avec un seul propriétaire est considérée comme une entité non prise en compte, de sorte que la LLC est traitée à des fins fiscales de la même manière que le propriétaire de la LLC est imposée.
Par défaut, une LLC avec deux ou plusieurs propriétaires est considérée comme un partenariat. Une LLC peut se retirer du traitement par défaut en choisissant d'être traitée comme une société. Après avoir choisi d'être traité comme une société, les propriétaires d'une LLC peuvent choisir d'être traités comme une société anonyme.
Vue d'ensemble de chaque type d'organisation commerciale
- Les propriétaires uniques sont des entreprises non constituées en société. Ils sont aussi appelés entrepreneurs indépendants, consultants ou pigistes. Il n'y a aucun formulaire que vous devez remplir pour démarrer ce type d'entreprise. La seule chose que vous devez faire est de déclarer le revenu et les dépenses de votre entreprise sur votre formulaire 1040 annexe C. C'est la forme d'entreprise la plus facile à mettre en place, et la plus facile à dissoudre. (Une société à responsabilité limitée qui n'a qu'un seul actionnaire, soit une société à responsabilité limitée, est imposée à titre d'entreprise à propriétaire unique dans l'annexe C.)
- Les sociétés C sont des entreprises constituées en société. Les actionnaires de C-corporations ont une protection de responsabilité limitée, et les sociétés ont une entière discrétion sur le montant des bénéfices qu'elles peuvent distribuer ou conserver. Les sociétés sont présumées être des entités à but lucratif. Les sociétés doivent avoir au moins un actionnaire.
- S-Corporations sont un type de société. Les actionnaires de S-corporations ont une protection de responsabilité limitée, et les sociétés ont une entière discrétion sur le montant des bénéfices qu'elles peuvent distribuer ou conserver. Une S-corporation doit avoir au moins un actionnaire, et ne peut pas avoir plus de 100 actionnaires. Le revenu net de la S-corporation est imputé comme revenu à l'actionnaire, même si la S-corporation décide de conserver tout ou partie du revenu net.
- Les partenariats sont des entreprises non constituées en société. Comme les sociétés, les partenariats sont des entités distinctes des actionnaires. Contrairement aux sociétés, les sociétés de personnes doivent avoir au moins un associé commandité qui assume une responsabilité illimitée pour l'entreprise. Les partenariats doivent avoir au moins deux partenaires. Le revenu net de la société de personnes est imputé à titre de revenu aux associés, même si le partenariat décide de conserver une partie ou la totalité du revenu net.
- Les fiducies sont habituellement constituées au décès d'un individu et sont conçues pour assurer la continuité des investissements et des activités commerciales de la personne décédée. Nous ne discuterons plus des fiducies.
- Les organismes sans but lucratif sont des sociétés constituées à des fins caritatives, civiques ou artistiques. Les organismes sans but lucratif sont généralement exemptés de l'impôt fédéral et de l'État sur leur revenu, et ils sont souvent appelés «organisations exemptées». Les organismes sans but lucratif déclarent leurs activités, revenus et actifs pour s'assurer qu'ils sont en conformité avec les lois fédérales et étatiques régissant les organismes de bienfaisance.
Comme mentionné ci-dessus, les propriétaires uniques, les sociétés S et les partenariats sont imposés au niveau des actionnaires. Les sociétés, cependant, sont imposées au niveau de l'entreprise. Les considérations commerciales jouent un rôle crucial pour décider quelle forme d'organisation est la meilleure pour votre entreprise. Équilibrer les avantages fiscaux de l'incorporation avec divers besoins commerciaux et juridiques.