Donner ou convertir une propriété dans votre société S
"Nous avons converti notre entreprise individuelle en société anonyme. Maintenant, j'ai la tâche de déplacer nos actifs d'une manière ou d'une autre d'une entité à l'autre. D'après ce que j'ai pu découvrir, ce n'est pas une tâche simple. Je crois que l'amortissement de la plupart de nos biens commerciaux a été pris en vertu de l'article 179. Un conseil? "
Tout d'abord, laissez-moi vous féliciter pour la mise en place d'un S-corp.
Je pense que c'est l'une des choses les plus intelligentes que l'on puisse faire pour protéger sa petite entreprise et maximiser les avantages fiscaux . Il sépare les finances de votre entreprise de vos finances personnelles.
Propriété donnée à une société S
Lorsqu'une nouvelle entreprise est créée, ses actionnaires apportent de l'argent, de l'équipement, des biens et des services à la société. C'est le capital de départ de l'entreprise. Tout ce qui est donné à la société devient l'actif de la société.
En échange du don de temps, d'argent et de biens, l'actionnaire reçoit un compte de capital en son nom indiquant sa part des immobilisations dans la nouvelle société. Un actionnaire peut vendre sa part d'un S-corp afin que tout gain ou perte sur les actions de petite entreprise soit calculé comme les gains en capital sur les actions ou les fonds communs de placement. L'actionnaire doit connaître sa base fiscale dans l'investissement afin de calculer le gain ou la perte.
Base d'imposition
La valeur de la propriété devient la base de la société quand elle est donnée ou transférée à un S-corp.
La valeur de cette propriété est également ajoutée au compte de capital de l'actionnaire qui l'a fait don. Disons que je donne mon ordinateur relativement nouveau à ma société nouvellement créée. La "base ajustée" de l'ordinateur est de 1500 $. En plus de faire don de mon ordinateur, je contribue également 10 000 $ en espèces. Voici à quoi ressemblerait mon compte capital:
Capitaux propres (tels qu'ils figureront dans le bilan de la société)
Compte de capital de William
Argent comptant 10 000 $
Équipement 1 500 $
Capital total 11 500 $
Ma contribution totale au capital de la S-corp est de 11 500 $. Je calculerais mon gain ou ma perte en capital en fonction de ce montant si je vendais par la suite ma participation dans la société.
Comment comptabiliser les contributions
La question de mon lecteur était de savoir comment comptabiliser correctement les contributions de propriété de son entreprise individuelle à l'annexe C à sa S-corporation . Selon la publication IRS 551, la base de la société dans la propriété donnée est la plus petite soit de sa juste valeur marchande soit de la base ajustée de l'actionnaire. La base ajustée est le coût initial de la propriété, plus les améliorations, plus les coûts d'achat, plus les frais de vente, moins toute dépréciation.
Dans le scénario ci-dessus, j'ai fait don de mon ordinateur relativement neuf, âgé seulement de six mois, à un S-corp nouvellement formé. Je dois calculer deux nombres pour calculer la valeur de ma contribution en capital et calculer la base de dépréciation de la compagnie: la juste valeur marchande de l'ordinateur et la base ajustée de l'ordinateur. Voici deux exemples.
Exemple 1
L'ordinateur était ma propriété personnelle. Je ne l'ai pas utilisé comme propriété d'entreprise et je n'ai pas réclamé de dépréciation .
J'ai acheté l'ordinateur pour 2000 $, qui comprenait les frais de port et les taxes. Ma base ajustée dans l'ordinateur serait la suivante:
Coût initial de 2 000 $ + améliorations de 0 $ + coûts d'achat de 0 $ parce que les frais d'expédition et les taxes étaient déjà inclus dans le prix d'achat + frais de vente de 0 $ - amortissement de 0 $ = 2 000 $ rajusté.
Ensuite, je dois trouver la juste valeur marchande de mon ordinateur. Je vérifierais divers sites Web tels que eBay et craigslist. Je pourrais découvrir que mon modèle d'ordinateur se vend environ 1500 $ en bon état. Si je devais vendre mon ordinateur de cette façon, je pourrais m'attendre à obtenir environ 1 500 $ pour cela. Donc, ceci est la JVM de mon ordinateur.
Lorsque je donne mon ordinateur à mon S-corp, l'ordinateur est évalué au moindre de sa base rajustée ou de sa juste valeur marchande. La valeur de l'ordinateur est de 1 500 $ parce que c'est le moindre de ces deux chiffres.
Mon compte de capital est augmenté de 1 500 $ et la société peut utiliser 1 500 $ comme base pour amortir l'ordinateur.
Exemple # 2
L'ordinateur était ma propriété d'entreprise. J'ai utilisé l'ordinateur comme un entrepreneur indépendant et j'ai déprécié son coût sur mon annexe C. Je l'ai acheté pour 2000 $, ce qui inclus les frais de port et les taxes. J'ai acheté l'ordinateur en juin 2015 et j'ai pris l'amortissement prévu à l'article 179 de mon annexe C 2015, en choisissant de réclamer le plein montant de mon ordinateur la première année. Ma base ajustée dans l'ordinateur est la suivante:
Coût initial de 2 000 $ + améliorations de 0 $ + coûts d'achat de 0 $ parce que les frais d'expédition et les taxes étaient inclus + frais de vente de 0 $ - 2 000 $ Amortissement de l'article 179 pris en 2015 = 0 $ ajusté.
Tout comme dans l'exemple 1, la juste valeur marchande de l'ordinateur est de 1 500 $. Le moindre de ces deux chiffres est 0 $, donc mon ordinateur est malheureusement évalué à 0 $. Mon compte de capital est augmenté de 0 $ et la société ne peut pas déprécier l'ordinateur parce que la base de la société dans l'ordinateur est également de 0 $.
Si la S-Corp devait sortir et acheter un ordinateur similaire pour 1 500 $, l'entreprise pourrait le déprécier. L'entreprise aurait une base vérifiable, à savoir le prix d'achat. L'entreprise pourrait choisir d'acheter l'ordinateur auprès de vous, mais cela aurait un impact sur vos impôts personnels de deux façons:
- Votre compte de capital n'augmentera pas ou ne diminuera pas parce que vous n'avez pas fait don de la propriété à l'entreprise.
- Vous devriez déclarer un gain ordinaire sur la vente d'une propriété d'entreprise sur le formulaire 4797. Vous auriez un gain parce que vous avez déjà réduit votre base rajustée à zéro en utilisant l'article 179. Si l'entreprise vous paie 1 500 $ pour votre ordinateur, vous aurait 1 500 $ de gains ordinaires imposés à vos taux d'imposition ordinaires, et non des taux d'imposition des gains en capital.
Donc, la réponse courte à la question du lecteur est la suivante: Si vous avez passé en charges le coût total de votre propriété d'entreprise en utilisant l'article 179, votre base ajustée dans la propriété est zéro. Lorsque vous convertissez votre propriété d'entreprise en S-corp, la S-corp hérite de votre base ajustée, qui est toujours égale à zéro.
REMARQUE: Les lois fiscales changent périodiquement, et vous devriez consulter un fiscaliste pour obtenir les conseils les plus à jour. Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux et ne remplacent pas les conseils fiscaux.