Préparation d'un état des flux de trésorerie en utilisant la méthode indirecte
Les données dont vous avez besoin pour préparer un état des flux de trésorerie
Afin de préparer un état des flux de trésorerie , vous devez revenir sur les bilans comparatifs de la société XYZ. À partir des données des bilans sur deux exercices et de certaines données de l' état des résultats , vous construisez votre tableau des flux de trésorerie.
Un exemple de flux de trésorerie
Dans l'exemple suivant, nous supposerons que le bénéfice net est de 110 500 $, que l'amortissement est de 50 000 $ et que l'entreprise verse des dividendes de 65 000 $.
Exemple de flux de trésorerie de la société XYZ
| État des flux de trésorerie de la société XYZ | |
| 1. Revenu net | 110 500 $ |
| 2. Dépréciation | 50 000 |
| 3.Inc dans Accts Rec | (30 000) |
| 4.Inc dans l'inventaire | (20 000) |
| 5.Dec en prépayé Exp | 10 000 |
| 6.Inc dans les comptes fournisseurs | 35 000 |
| 7.Dec dans les comptes de régularisation | (5,000) |
| Flux de trésorerie 8.Net provenant des activités d'exploitation | 150 500 $ |
| 9.Inc dans les investissements | (30 000 |
| 10.Inc dans les installations et équipements | (100 000) |
| Flux de trésorerie 11.Net provenant des activités d'investissement | (130 000) |
| 12.Inc dans Lo Bank Loans | 50 000 |
| 13.Dividendes payés | (65 000) |
| Flux de trésorerie de 14.Net provenant des activités de financement | (15 000) |
| 15.Net augmentation des flux de trésorerie | 5 500 $ |
Section un: Flux de trésorerie provenant des opérations
L'état des flux de trésorerie comporte trois sections. La première section présente les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation. La ligne 1 de cette section est le revenu net.
Pour le revenu net, ajoutez la ligne 2, qui est l'amortissement. Après avoir pris en compte le bénéfice net et l'amortissement dans la section des activités d'exploitation, vous considérez les augmentations ou les diminutions de vos comptes d'actif et de passif à court terme entre les deux années d'information sur le bilan fournies dans les bilans comparatifs .
En ce qui concerne les bilans , les débiteurs, ligne 3, sont passés de 170 000 $ à 200 000 $, ce qui représente une augmentation de 30 000 $. Puisque cette augmentation s'est produite à l'actif du bilan, elle est présentée comme un chiffre négatif. Pourquoi? Si l'entreprise accordait 30 000 $ de plus à ses clients, elle en utiliserait 30 000 $ de moins. De même, l'inventaire, ligne 4, a augmenté de 20 000 $. Les dépenses payées d'avance, ligne 5, ont diminué de 10 000 $. Une diminution du compte d'actif , une source de fonds pour l'entreprise, est un nombre positif. L'encaisse a augmenté de 35 000 $, mais elle n'est pas incluse dans notre analyse initiale. Il deviendra bientôt clair pourquoi.
Maintenant, regardez la section des passifs du bilan. La ligne 6, Créditeurs, a augmenté de 35 000 $. Les prêts bancaires à court terme n'ont pas changé. Les charges à payer, ligne 7, telles que les impôts et les salaires, ont diminué de 5 000 $. Comme il s'agit d'une diminution dans un compte de passif, il s'agit d'une utilisation de fonds pour l'entreprise et d'un nombre négatif.
La ligne 8 représente les flux de trésorerie nets provenant des activités d'exploitation, le sommaire de la première section de l'état des flux de trésorerie. Lorsque vous additionnez les ajustements au revenu net et à l'amortissement, vous obtenez 150 500 $. L'entreprise génère un flux de trésorerie net positif provenant de ses activités d'exploitation.
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
La section suivante du tableau des flux de trésorerie présente les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement. Habituellement, cette section comprend tous les investissements à long terme que fait l'entreprise, plus tout investissement dans des actifs fixes , tels que des installations et de l'équipement. La ligne 9 montre que l'entreprise a investi 30 000 $ de plus dans des placements à long terme en 2009. Cela se traduit par un nombre négatif puisqu'il s'agit d'une utilisation d'actifs. L'entreprise a également dépensé 100 000 $ pour plus de matériel et d'équipement, tel qu'indiqué à la ligne 10.
La ligne 11 représente les flux de trésorerie nets provenant des activités d'investissement, le résumé de la deuxième section de l'état des flux de trésorerie. Il s'agit d'un montant négatif de 130 000 $ puisque c'était la dépense en 2009.
Flux de trésorerie provenant des activités de financement
La dernière section du tableau des flux de trésorerie est les flux de trésorerie liés aux activités de financement. Dans ce cas, vous avez financé votre entreprise avec des prêts bancaires à long terme qui ont augmenté de 50 000 $, tel qu'indiqué à la ligne 12.
Des dividendes aux investisseurs d'un montant de 65 000 $ ont également été versés, ce qui représente une sortie de fonds et un nombre négatif, comme indiqué à la ligne 13. Les flux de trésorerie nets liés aux activités de financement, ligne 14, sont négatifs de 15 000 $.
Flux de trésorerie net: la ligne de fond
Maintenant, nous combinons les trois sections de l'état des flux de trésorerie pour voir où l'entreprise est dans une perspective de flux de trésorerie. Lorsque vous additionnez les flux de trésorerie nets de chaque section (ligne 15), vous obtenez un montant positif de 5 500 $. C'est l'augmentation nette des flux de trésorerie au cours de l'année pour l'entreprise. Si on regarde le compte de trésorerie sur les bilans comparatifs, l'analyse est correcte. L'encaisse a augmenté de 5 500 $ d'une année à l'autre.