Comment la méthode directe est-elle utilisée dans le développement de l'état des flux de trésorerie?
La méthode directe d'élaboration de l'état des flux de trésorerie utilise comme point de départ les principales catégories de rentrées de fonds des clients. Il déclare toutes les entrées de trésorerie dans la section opérationnelle du tableau des flux de trésorerie de toute source, y compris les clients. Ensuite, la méthode directe rend compte de tous les paiements en espèces ou déboursés dans la section des opérations de l'état des flux de trésorerie . Des exemples de déboursements seraient les paiements aux employés, aux fournisseurs, aux opérations, et plus encore. Tout intérêt que la société a payé sur la dette en cours est déclaré avec tous les impôts sur le revenu payés dans cette section. En utilisant la méthode directe, vous vous retrouvez avec, essentiellement, des recettes monétaires moins les décaissements, et votre chiffre final représente les flux nets de trésorerie liés à l'exploitation.
Quels sont les problèmes avec la méthode directe?
L'un des problèmes avec la méthode directe de préparation de l'état des flux de trésorerie est le niveau de complexité requis.
Si votre entreprise est petite, la liste de vos encaissements et de vos paiements en espèces est simple. À mesure que l'entreprise s'agrandit, imaginez un instant toutes les rentrées de fonds et les paiements en espèces provenant de différentes sources qui devraient être inscrites. La méthode directe devient très complexe, ce qui explique pourquoi la majorité des entreprises utilisent la méthode indirecte d'élaboration d'un tableau des flux de trésorerie.
Un autre problème avec la complexité de la méthode directe est que toutes les transactions comptables affectent deux comptes. En plus de la complexité de toutes les transactions en espèces que vous avez à traiter si vous utilisez la méthode directe , chaque transaction en espèces affecte un autre compte comme les stocks, les comptes débiteurs ou autres et vous devez également prendre en compte ces comptes si vous développez l'état des flux de trésorerie avec la méthode directe.
Format de la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie à l'aide de la méthode directe
La méthode directe est également appelée méthode du compte de résultat . Le format le plus simple de la méthode directe ressemble à ceci:
Flux de trésorerie provenant des revenus
Moins: Paiements en espèces pour les dépenses
Égale: Revenu avant impôt sur le revenu
Moins: Paiement en espèces pour les impôts sur le revenu
Égale: Flux de trésorerie net provenant des activités d'exploitation
Les deux premiers postes, les flux de trésorerie provenant des revenus et les paiements en espèces provenant des dépenses, sont soumis aux problèmes de complexité décrits ci-dessus.
Voici un exemple de la complexité que vous rencontrerez. Disons que vous tenez compte de tous vos paiements aux fournisseurs pour la période. En plus de garder le niveau de détail requis pour ce faire via la méthode directe, vous devez conserver le même niveau de détail dans les deux autres comptes concernés par cette transaction: les comptes fournisseurs et le coût des marchandises vendues.
Quand vous pensez à chaque transaction dans ce genre de détail, peu d'entreprises peuvent la gérer.
Voici un bon exemple de développement d'un état des flux de trésorerie en utilisant la méthode directe.
Format de la section opérationnelle de l'état des flux de trésorerie à l'aide de la méthode indirecte
Les informations nécessaires à la préparation de l'état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte proviennent de trois sources: bilans comparatifs pour les deux dernières années de données d'entreprise, données du compte de résultat actuel de l'entreprise et données sélectionnées du grand livre général .
L'utilisation de la méthode indirecte pour calculer la trésorerie nette provenant des activités d'exploitation est facilement calculée à l'aide de cette méthode. Vous prenez le revenu net du compte de résultat et ajoutez l'amortissement. Ensuite, vous regardez le bilan comparatif et enregistrez les changements dans un format de source et d'utilisation pour les comptes d'actif et de passif.
Là vous l'avez - le flux de trésorerie net provenant des activités d'exploitation.
Résumé
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère la méthode directe lors de la préparation de l'état des flux de trésorerie.