Invariablement, cependant, une question récurrente a à voir avec le revenu d'entreprise lié et non lié de la vente de services ou de biens par un but non lucratif.
Tout d'abord, les organismes sans but lucratif doivent comprendre la différence entre les revenus d'entreprise liés et non liés .
Le premier signifie simplement que le revenu soutient la mission de l'organisation.
Par exemple, un orchestre symphonique vend des billets pour ses spectacles. Ces performances sont évidemment liées à la mission. D'un autre côté, si un organisme sans but lucratif décide de vendre des ballons au grand public au prix du marché, le revenu ne sera probablement pas lié à la mission.
Cependant, la question de savoir si le revenu est lié ou non est complexe, avec de nombreuses exemptions et nuances. Par exemple, si ces ballons étaient vendus par une main-d'œuvre bénévole, le revenu pourrait être considéré comme lié à la mission.
De même, le revenu d'un magasin de crème glacée géré par un organisme sans but lucratif qui emploie les jeunes handicapés que l'organisation à but non lucratif existe pour servir tomberait probablement dans la catégorie liée à la mission.
Si le revenu n'est pas lié à la mission de l'organisation à but non lucratif, alors la question devient combien de ce revenu est acceptable.
Beaucoup de grands organismes sans but lucratif tels que les universités et les centres médicaux créent de nombreuses sources de revenus, certaines liées et d'autres non.
Déterminer si elles doivent des impôts sur l'un de ces revenus nécessite le pouvoir du cerveau de plus d'un avocat fiscaliste.
Pour les petits organismes sans but lucratif, les questions devraient être beaucoup plus faciles, mais les organismes de bienfaisance doivent réfléchir à la question connexe par rapport au non-apparenté bien avant de commencer toute activité commerciale.
Pour aider à clarifier cette question, j'ai demandé à Emily Chan, un avocat spécialisé dans les questions à but non lucratif, pour son opinion.
Voici ce qu'elle a dit:
Les organisations à but non lucratif sont généralement limitées dans le nombre d'activités commerciales indépendantes qu'elles peuvent mener.
Mais l'Internal Revenue Service (IRS) n'a pas été précis quant à combien de revenus gagnés admissibles peuvent être générés par des sources non liées.
Bien qu'aucune limite de pourcentage fixe n'existe, il existe deux raisons principales pour lesquelles le revenu d'entreprise non lié soulève des préoccupations pour les organismes de bienfaisance publics et la plupart des autres organisations exonérées en vertu de l'article 501 (c) du Code des impôts.
- Premièrement, le revenu d'entreprise non lié est imposable au taux de l'impôt sur les sociétés (c'est-à-dire assujetti à l'impôt sur le revenu des entreprises non lié (UBIT).
- Deuxièmement, une organisation exonérée ne peut s'engager dans une activité commerciale sans rapport avec une quantité négligeable sans risque de perdre son statut d'exonération fiscale .
Une "entreprise non liée" est définie par l'IRS comme un commerce ou une entreprise qui est régulièrement effectuée , et pas en grande partie liée à l'objectif exonéré de l'organisation.
Une activité connexe signifie que l'activité génératrice de revenus soutient les objectifs exonérés de l'organisation et ne produit pas seulement un revenu.
Que l'activité produise ou non un revenu n'est pas le fait le plus important. Mais ce qui compte, c'est que cette activité soutienne la mission de l' organisation .
L'analyse des activités commerciales liées ou non peut devenir assez complexe. Par exemple, les articles individuels vendus dans une boutique de cadeaux du musée pourraient être classés dans les deux cas.
Il existe également des exceptions à la règle de l'article 513 (a) du Internal Revenue Code pour certaines activités.
Ces exceptions incluent:
- Activités dirigées par des bénévoles
- Activités menées pour la commodité de ses membres, étudiants, patients, dirigeants ou employés
- Vente de marchandises données. (Le revenu passif, comme les intérêts, les dividendes, les loyers et les redevances, est généralement exclu du revenu d'entreprise non lié.
Des questions sérieuses existeraient probablement en vertu des règles relatives au revenu d'entreprise non liées pour une organisation dont plus de 50% de son revenu brut total provient d'activités commerciales non reliées.
Cependant, les règlements sont imprécis quant à l'endroit où tracer la ligne en dessous de cette marque de 50 pour cent.
Sans une limite de pourcentage fixe de l'IRS, les conseillers juridiques utilisent souvent diverses règles empiriques, bien que 20 pour cent est commun.
Les organisations devraient chercher un conseil ou une expertise appropriée lorsqu'elles s'engagent dans des activités commerciales.
Si les activités ne répondent pas à la définition d'une entreprise non liée ou tombent sous une exception ou une exclusion, l'organisation peut avoir beaucoup plus de flexibilité dans la façon dont elle s'engage dans de telles activités sans déclencher de pénalités.
Ressources:
Publication IRS 598 - Impôt sur le revenu d'entreprise non lié des organisations exonérées
Mon but non lucratif doit-il payer l'impôt? Comprendre l'impôt sur le revenu des entreprises non liées, NPQ, 12/25/2011
Cette communication n'a pas été écrite ou destinée à être utilisée, et ne peut être utilisée, par un contribuable dans le but de (i) éviter toute pénalité fiscale en vertu de l'Internal Revenue Code, (ii)