Premièrement, clarifions ce que signifie «exonéré d'impôt». Un organisme sans but lucratif entièrement exempté peut être exempté de la plupart des impôts fédéraux sur le revenu et de certaines taxes d'État, telles que les taxes de vente et les taxes foncières. En outre, ses donateurs peuvent être en mesure de déduire des impôts pour leurs dons à l'organisation.
Certains organismes sans but lucratif bénéficient de la première exemption, mais pas de la deuxième.
C'est parce qu'il y a 29 types d'organisations à but non lucratif dans le code des impôts. Par exemple, votre chambre de commerce locale est probablement un 501 (c) (6). Votre club récréatif peut être un 501 (c) (7). Et la garderie de votre enfant est probablement un 501 (k).
Les organismes caritatifs à but non lucratif que nous connaissons sont des organisations 501 (c) (3) en vertu du code des impôts des États-Unis. Ils bénéficient d'une exonération de l'impôt sur le revenu et leurs donateurs peuvent bénéficier d'une déduction fiscale pour leurs dons.
Cependant, la situation fiscale peut être trouble, car certaines activités qu'un organisme de bienfaisance sans but lucratif pourrait être imposé, généralement comme une activité commerciale non liée . Cela peut se produire lorsqu'un organisme sans but lucratif exploite une entreprise commerciale pour compléter son revenu et lorsque cette activité n'est pas liée à la mission principale de l'organisme sans but lucratif.
De même, les particuliers ne peuvent prendre une déduction d'impôt quand ils font un don à un organisme de bienfaisance s'ils détaillent leurs déductions sur leur déclaration de revenus.
Les organismes de bienfaisance de bienfaisance doivent appliquer à l'IRS pour le statut 501 (c) (3).
Ce n'est pas conféré automatiquement. Et certaines activités et groupes caritatifs ne s'appliquent pas parce qu'ils sont petits ou temporaires. Certaines organisations caritatives choisissent d'être des associations à but non lucratif sans personnalité morale qui souvent ne demandent pas d'exemption d'impôt. Les églises et les organisations religieuses sont traitées un peu différemment des organismes de bienfaisance «publics».
Tout cela pour souligner que rien n'est simple, surtout en ce qui concerne le code fiscal américain.
Les organismes de bienfaisance de bienfaisance qui souhaitent devenir 501 (c) (3) exonérés d'impôt doivent répondre à trois tests:
Le test organisationnel
Les organismes sans but lucratif exonérés d'impôt doivent être organisés dans un but licite dans l'une de ces catégories:
- Éducatif
- Religieux
- Charitable
- Scientifique
- Littéraire
- Essais de sécurité publique
- Favoriser certaines compétitions nationales ou internationales de sport amateur
- Prévenir la cruauté envers les enfants ou les animaux
Le test politique
Les organisations cherchant à obtenir le statut 501 (c) (3) doivent indiquer explicitement dans leurs documents d'organisation qu'elles ne participeront à aucune campagne politique au nom d'un candidat ou ne feront pas de dépenses à des fins politiques. Il y a 501 (c) groupes qui peuvent s'engager dans ces activités, mais pas 501 (c) (3) organisations.
Le test de l'actif
La charte d'une organisation à but non lucratif doit indiquer qu'elle interdit la distribution d'actifs ou de revenus aux particuliers (sauf en tant que compensation équitable pour leurs services). L'organisation doit également indiquer explicitement qu'elle ne sera pas utilisée pour le bénéfice ou le bénéfice personnel de ses fondateurs, employés, supporters, parents ou associés.
La ligne de fond
En résumé, il existe plusieurs types d'organisations à but non lucratif.
Tous ne sont pas des organismes caritatifs sans but lucratif. Seulement 501 (c) (3) organisations bénéficient d'un traitement fiscal favorable plus des déductions fiscales pour leurs donateurs.
Les organismes de bienfaisance doivent demander à l'IRS pour le statut 501 (c) (3) et ils doivent répondre aux trois tests qui définissent les organisations caritatives: le test organisationnel qui a trait à la mission; le test politique qui a trait à la neutralité politique; et le test des actifs, qui exige que les actifs de l'organisation soient utilisés pour le bien public.