Quand le profit est bon et quand il n'est pas
Que devez-vous savoir sur les «bénéfices» à but non lucratif? Comment faites-vous la distinction entre les activités commerciales taxables et celles qui ne sont pas imposables? Quel est le problème des activités commerciales «non liées»?
Même si les organisations à but non lucratif ne sont pas créées pour rechercher des profits, elles les ont parfois. Le profit n'est pas refusé au but non lucratif tant que ce profit a été généré par des activités liées à la mission.
Cependant, certains bénéfices sont imposables, et certains profits ne le sont pas. De nombreux organismes sans but lucratif s'engagent dans des activités commerciales «connexes» pour aider à soutenir leur mission principale. Tout bénéfice provenant d'une telle activité est exonéré d'impôt.
Qu'est-ce qu'une activité commerciale liée à une mission?
Prenons un exemple d'un musée qui offre des cours d'été aux élèves du secondaire en appréciation de l'art moyennant des frais. Puisque la mission du musée consiste à éduquer le public sur l'art, le produit de ces cours est exonéré d'impôt.
Le bénéfice provenant d'une «activité commerciale non liée» peut être imposable. La taxe s'appelle l'UBIT (impôt sur le revenu des entreprises non liées). Un exemple pourrait être si le musée publie un magazine qui porte une publicité qui n'a rien à voir avec sa mission d'éducation et de préservation de l'art. Le revenu de la publicité serait sans rapport et taxable.
Qu'est-ce qu'une activité commerciale sans rapport?
L'IRS dit que l'activité commerciale indépendante a ces trois attributs:
- C'est un commerce ou une affaire,
- Il est régulièrement entretenu, et
- Il n'est pas substantiellement lié à la poursuite de l'objectif exonéré de l'organisation.
Ainsi, la vente de pâtisseries une fois de temps en temps non lucratif de votre école maternelle à but non lucratif ne serait pas admissible à UBIT, mais la gestion d'une pizzeria sur le côté serait probablement.
Combien de revenus d'entreprise non liés l'IRS permettent-ils?
J'ai demandé à Emily Chan, un avocat à but non lucratif, pour son opinion.
Voici ce qu'elle a dit:
Les organisations à but non lucratif sont généralement limitées dans le nombre d'activités commerciales indépendantes qu'elles peuvent mener.
Mais l'Internal Revenue Service (IRS) n'a pas été précis quant à combien de revenus gagnés admissibles peuvent être générés par des sources non liées.
Bien qu'aucune limite de pourcentage fixe n'existe, il existe deux raisons principales pour lesquelles le revenu d'entreprise non lié soulève des préoccupations pour les organismes de bienfaisance publics et la plupart des autres organisations exonérées en vertu de l'article 501 (c) du Code des impôts.
- Premièrement, le revenu d'entreprise non lié est imposable au taux de l'impôt sur les sociétés (c'est-à-dire assujetti à l'impôt sur le revenu des entreprises non lié (UBIT).
- Deuxièmement, une organisation exonérée ne peut s'engager dans une activité commerciale sans rapport avec une quantité négligeable sans risque de perdre son statut d'exonération fiscale .
Une "entreprise non liée" est définie par l'IRS comme un commerce ou une entreprise qui est régulièrement effectuée , et pas en grande partie liée à l'objectif exonéré de l'organisation.
Une activité connexe signifie que l'activité génératrice de revenus soutient les objectifs exonérés de l'organisation et ne produit pas seulement un revenu.
Que l'activité produise ou non un revenu n'est pas le fait le plus important. Mais ce qui compte, c'est que cette activité soutienne la mission de l' organisation .
L'analyse des activités commerciales liées ou non peut devenir assez complexe. Par exemple, les articles individuels vendus dans une boutique de cadeaux du musée pourraient être classés dans les deux cas.
Il existe également des exceptions à la règle de l'article 513 (a) du Internal Revenue Code pour certaines activités.
Ces exceptions incluent:
- Activités dirigées par une main-d'œuvre bénévole
- Activités menées pour la commodité de ses membres, étudiants, patients, dirigeants ou employés
- Vente de marchandises données. (Le revenu passif, comme les intérêts, les dividendes, les loyers et les redevances, est généralement exclu du revenu d'entreprise non lié.
Des questions sérieuses existeraient probablement en vertu des règles relatives au revenu d'entreprise non liées pour une organisation dont plus de 50% du revenu brut total provient d'activités commerciales non reliées.
Cependant, les règlements sont imprécis quant à l'endroit où tracer la ligne en dessous de cette marque de 50%.
Sans une limite de pourcentage fixe de l'IRS, les conseillers juridiques utilisent souvent diverses règles empiriques, bien que 20% est commun.
Les organisations devraient chercher un conseil ou une expertise appropriée lorsqu'elles s'engagent dans des activités commerciales.
Si les activités ne répondent pas à la définition d'une entreprise non liée ou tombent sous une exception ou une exclusion, l'organisation peut avoir beaucoup plus de flexibilité dans la façon dont elle s'engage dans de telles activités sans déclencher de pénalités.
Bien qu'un organisme sans but lucratif peut s'engager dans des activités commerciales non liées et payer des impôts sur le bénéfice, il est important d'être prudent. À tout le moins, déterminez si vos activités commerciales sont imposables, partiellement imposables ou non imposables du tout. Votre comptable peut comprendre tout cela pour vous.
Trop d'activité commerciale sans rapport peut inciter l'IRS à jeter un second regard sur votre statut d'exonération fiscale 501 (c) (3) . Voici ce qu'il faut surveiller:
- Assurez-vous que votre activité commerciale n'absorbe pas trop de ressources du personnel ou des bénévoles. Gardez toujours à l'esprit ce que votre mission est. Concentrer la plupart de vos ressources là-dessus.
- Ne laissez pas le revenu des entreprises devenir un pourcentage trop important de votre revenu annuel total. Les organismes de bienfaisance publics sont tenus de tirer la plus grande partie de leurs revenus du public, par exemple des dons ou des frais liés à des programmes liés à la mission.
- Remplissez les formulaires d'impôt appropriés si vous avez un revenu brut d'au moins 1 000 $ provenant d'une activité commerciale non liée. Vous devez déposer le formulaire 990-T lorsque vous produisez votre 990, 990-EZ ou 990-PF .
L'activité commerciale non liée est un domaine délicat, alors consultez votre conseiller juridique et votre expert fiscal avant de vous lancer dans tout ce qui pourrait déclencher l'UBIT. L'IRS fournit des détails sur l'impôt sur le revenu des entreprises non liées sur son site Web.
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