Règles sur le lieu de fourniture pour les services
Notez que si les revenus de votre entreprise ne dépassent pas la limite du fournisseur S Mall , vous n'avez pas besoin de vous inscrire ou de percevoir la TVH. Il existe également divers produits et services qui sont exemptés de la TVH ou détaxés , ce qui signifie que vous ne facturez pas la TVH à leur égard.
Pour une liste des taux de la taxe de vente pour les diverses provinces, consultez la TVP (TVD) pour les petites entreprises .
TVH sur les services
Les règles sur le lieu de fourniture des services sont généralement fondées sur l'adresse du destinataire obtenue par le fournisseur dans le cours normal de ses activités, bien qu'il y ait des exceptions.
Les services de transport de passagers, de fret, de courrier et de télécommunication sont assujettis à des règles précises sur le lieu de fourniture (expliquées aux articles 6 à 9 de la taxe de vente harmonisée: Règles sur le lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée dans une province , Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103, Agence du revenu du Canada).
Il existe quatre règles générales sur les lieux de fourniture pour les services qui déterminent l'application de la TVH:
- Il est proposé que la fourniture d'un service soit effectuée dans une province si, dans le cours normal des affaires, le fournisseur d'un service obtient l'adresse du destinataire qui se trouve dans la province.
- Si la Règle 1 ne prévoit pas que la fourniture du service doit être effectuée dans une province et que l'élément canadien du service est exécuté principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes, la fourniture est ... réputée effectuée dans la province participante province dans laquelle la plus grande partie de l'élément canadien du service est effectuée dans les provinces participantes. (L'élément canadien du service fait référence à la portion du service effectuée au Canada.)
- Si la Règle 2 ne prévoit pas la fourniture d'un service dans une province participante parce que le service est exécuté de manière égale dans deux ou plusieurs provinces participantes, le service est réputé être fourni dans la province participante parmi les provinces qui ont: le taux le plus élevé de la composante provinciale de la TVH. Si deux ou plus des provinces participantes, dans ce cas, ont le même taux pour la composante provinciale, la TVH devra être facturée par le fournisseur en utilisant ce taux particulier.
- Si la Règle 1 ne prévoit pas que la fourniture du service doit être effectuée dans une province et que l'élément canadien du service n'est pas principalement exécuté (50% ou moins) dans les provinces participantes, il est proposé que la fourniture soit faite dans un province participante (Taxe de vente harmonisée: Règles sur le lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée dans une province, Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103, Agence du revenu du Canada, p. 25-27).
Les services personnels ne sont pas couverts par les présentes règles générales sur le lieu de fourniture, sauf pour les services de consultation, de consultation ou professionnels, qui sont couverts par ces règles générales à moins qu'une autre règle spécifique ne s'applique à eux.
Généralement, lorsque vous fournissez des services personnels, si vous effectuez «pratiquement tout (90% ou plus)» d'un service personnel en présence de l'individu à qui il est rendu principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes, vous facturez TVH selon la province participante dans laquelle la plus grande partie du service est effectuée.
Si le service personnalisé est également effectué dans deux provinces participantes ou plus, vous facturez la TVH en fonction de la province participante qui a le taux d'imposition le plus élevé.
Si la presque totalité (90% ou plus) d'un service personnel est effectuée en présence de l'individu à qui il est remis (50% ou moins) dans les provinces participantes, «la fourniture est proposée dans un pays non participant province, "et vous ne facturiez que la TPS .
La TVH sur les services liés aux biens meubles corporels
L'application de la TVH varie selon que les biens meubles corporels demeurent ou non dans la ou les mêmes provinces pendant que le service est effectué. Par exemple, si vous fournissez des services de réparation automobile en Ontario , les véhicules demeurent en Ontario pendant que vous effectuez les réparations et sont assujettis à la TVH au taux de 13%.
Si deux provinces participantes ou plus sont impliquées, le service est réputé avoir été fourni dans la province participante parmi les provinces pour lesquelles le taux de la composante provinciale de la TVH est le plus élevé (Ibid., Page 29).
Si le bien meuble corporel ne demeure pas dans les mêmes provinces pendant que le service est exécuté, la TVH doit être facturée si:
- la propriété est principalement située (plus de 50%) dans les provinces participantes à tout moment où l'élément canadien du service est exécuté,
- le service est effectué principalement (plus de 50%) dans les provinces participantes,
- la plus grande partie de la performance du service, qui est effectuée dans les provinces participantes, est effectuée dans cette province participante.
Si les biens meubles corporels sont situés autrement que principalement (50% ou moins) dans les provinces participantes (p. Ex. Situées principalement dans des provinces non participantes ou situées également dans des provinces participantes et non participantes), l'élément canadien du service est à tout moment Si le service est exécuté autrement que principalement (50% ou moins) dans les provinces participantes, il est proposé que la fourniture du service soit effectuée dans une province non participante et que la TVH ne soit pas facturée (Ibid., page 29).
HST sur les services liés à un événement spécifique à l'emplacement
Les services qui se rapportent à un événement spécifique à l'emplacement constituent une exception aux règles générales sur le lieu de fourniture. Les services liés à des événements comme une représentation, un festival, une cérémonie, un congrès, une conférence, un symposium ou un événement semblable qui se dérouleront principalement (plus de 50%) sur le lieu de l'événement dans une province sont proposés dans cette province. Donc, si vous fournissiez des services à un festival en Ontario, vous factureriez la TVH au taux de 13%.
Les Règles sur le lieu de fourniture pour déterminer si une fourniture est effectuée dans une province, le Bulletin technique sur la TPS / TVH B-103 couvre les règles sur le lieu de fourniture pour un certain nombre d'autres sujets, comme les services de réparation et d'entretien , les services liés à l'informatique et l'accès à Internet, ainsi que les services de courtage en douane, reportez-vous directement au Bulletin si vous avez besoin de détails à ce sujet.
Information additionnelle
Créer une entreprise: Inscrivez-vous à la TPS / TVH
TVH et biens meubles incorporels au Canada
Taxer les taxes de vente provinciales sur les ventes en ligne
Un exemple de facture avec la taxe de vente harmonisée (TVH)