Les règles pour le fractionnement du revenu au Canada
Et même si la réduction d'impôt pour les familles qui permettait aux particuliers de partager leur revenu avec un conjoint pour un crédit d'impôt jusqu'à concurrence de 2 000 $ a disparu, les entreprises disposent encore de stratégies de fractionnement du revenu qui peuvent générer des économies d'impôt considérables.
Il existe essentiellement deux façons de fractionner votre revenu d'entreprise :
1) en en versant une partie aux membres de la famille à titre de salaire ou de salaire
2) en transférant une partie de votre revenu aux membres de la famille grâce aux dividendes
Fractionnement du revenu en versant un salaire ou un salaire
En tant que propriétaire d'une entreprise canadienne, vous pouvez réduire votre revenu réel en embauchant votre conjoint et / ou vos enfants en tant qu'employés et en leur reversant une partie de votre revenu d'entreprise sous forme de salaire ou de traitement.
Supposons, par exemple, que le revenu net de votre entreprise soit de 75 000 $. Mais votre conjoint a travaillé dans l'entreprise toute l'année et vous lui avez versé un salaire de 30 000 $. Votre revenu net tombe à 45 000 $, une économie d'impôt considérable pour vous. Et, parce que le revenu de 30 000 $ de votre conjoint est imposé à un taux d'imposition encore plus bas, vous obtenez en fait une double économie d'impôt.
Et les économies d'impôt sur le revenu au Canada ne sont pas les seuls avantages de cette stratégie fiscale. Parce que votre conjoint a maintenant un revenu, il ou elle contribuera au RPC et sera en mesure de cotiser à un REER , ce qui vous aidera à vous assurer une retraite plus confortable.
Les règles sur le fractionnement du revenu au Canada par la famille d'embauche
1) Votre conjoint doit réellement travailler pour l'entreprise. Cela signifie qu'il ou elle doit avoir des tâches désignées qu'il ou elle exerce, comme n'importe quel autre employé. Et en tant qu'employeur, vous devez tenir et conserver les dossiers d'employés requis .
Juste dire que votre conjoint a travaillé pour vous l'année dernière et choisir un numéro que vous aimez hors de l'air ne suffit pas.
2) En tant qu'employeur, vous devez verser à votre conjoint un salaire ou un salaire proportionnel au salaire ou au salaire que vous paieriez à quelqu'un d'autre pour faire le même travail. Vous ne pouvez pas lui payer 70 000 $ pour faire des tâches de bureau de base, comme déposer et répondre aux téléphones , par exemple. Si votre conjoint travaille pour vous en tant qu'assistant de bureau, vous devez lui payer un taux égal à celui des autres assistants de bureau.
Garder les dossiers des employés et payer à votre conjoint un salaire ou un salaire approprié est toutefois un petit prix à payer pour des avantages fiscaux canadiens aussi puissants. Si votre conjoint ou votre enfant n'est pas déjà votre employé , il est peut-être temps de réfléchir sérieusement à ce qu'il pourrait faire pour votre entreprise.
Fractionnement du revenu par les dividendes
Si votre entreprise est constituée (voir Choix d'une forme de propriété d'entreprise ), une autre méthode de fractionnement du revenu consiste à verser des dividendes à votre conjoint et à vos enfants. Ce qui est génial avec cette stratégie fiscale, c'est sa flexibilité; Le montant des dividendes et leurs bénéficiaires peuvent varier d'une année à l'autre en fonction du revenu que vous voulez distribuer pour abaisser votre tranche d'imposition.
Pour fractionner votre revenu en utilisant des dividendes, vous devez créer votre société afin que votre conjoint et vos enfants soient actionnaires; Ensuite, vous pouvez distribuer des dividendes entre les membres de la famille afin de réduire votre fardeau fiscal. Notez que puisque les dividendes sont payés aux propriétaires d'actions, les membres de la famille n'ont pas besoin d'être employés de l'entreprise pour recevoir des dividendes (bien qu'ils puissent également être employés de l'entreprise et recevoir un salaire ainsi que des dividendes).
Votre société peut être structurée de sorte qu'il existe des classes d'actions sans droit de vote supplémentaires pour les membres de la famille. Ceci est particulièrement utile pour les enfants, car les actionnaires sans droit de vote peuvent recevoir des dividendes, mais n'ont pas le droit de participer aux décisions relatives à la politique de l'entreprise. Pour plus d'informations sur la structure de l'actionnariat, voir Comment configurer des classes de part pour ma nouvelle société?
Les règles sur le crachement de revenu au Canada en versant des dividendes à la famille
Les règles sur le revenu fractionné reçu au moyen des dividendes changent à compter de l'année d'imposition 2018.
En termes simples, l'impôt sur le revenu fractionné, qui applique le taux d'imposition marginal le plus élevé (actuellement 33 p. 100 fédéral et provincial au moment de la rédaction) au revenu fractionné reçu par certains membres de la famille de moins de 18 ans, est élargi. un membre de la famille âgé de plus de 18 ans également, ce qui élimine l'avantage d'imposer le revenu fractionné à un taux marginal inférieur.
La clé de l'utilisation de cette méthode de fractionnement du revenu consiste donc à s'assurer que les dividendes ne seront pas versés aux membres de la famille à faible revenu qui seront touchés par l'impôt sur le revenu fractionné en prêtant attention aux exclusions et en s'assurant que ces membres suivent règles.
Par exemple, si le membre de la famille recevant le dividende a 18 ans ou plus, le dividende ne sera pas affecté par l'impôt sur le revenu de la fraction s'il provient d'une «entreprise exclue»,
«une entreprise liée où le particulier était activement engagé de façon régulière, continue et substantielle (« activement engagé ») dans les activités de l'entreprise au cours de l'année d'imposition ou au cours de cinq années d'imposition antérieures du particulier.
«Un particulier sera réputé être activement engagé si le particulier travaille dans l'entreprise au moins 20 heures par semaine en moyenne pendant la partie de l'année d'imposition de la personne que l'entreprise exploite, ou satisfait à cette exigence pour cinq années antérieures Les cinq années d'imposition ne doivent pas nécessairement être consécutives et, dans tous les autres cas, la participation active dépendra des faits et des circonstances de cette affaire »( Guide sur l'application des règles de revenu fractionné pour les adultes , Agence du revenu du Canada).
Si votre entreprise est saisonnière, le membre de la famille doit seulement avoir travaillé 20 heures par semaine durant la partie de l'année où votre entreprise a fonctionné.
Les autres exceptions sont:
- «Le conjoint du propriétaire de l'entreprise, à condition que le propriétaire ait contribué de façon significative à l'entreprise et qu'il ait 65 ans ou plus, compte tenu des défis particuliers associés à la planification de la retraite et à la gestion du revenu de retraite. les règles existantes en matière de fractionnement du revenu de pension, ce qui reflète également le fait qu'une entreprise peut jouer un rôle important dans le soutien de son propriétaire à la retraite.
- Adultes âgés de 25 ans ou plus qui possèdent 10% ou plus d'une société qui tire moins de 90% de son revenu de la prestation de services et qui n'est pas une société professionnelle.
- Les particuliers qui reçoivent des gains en capital provenant d'actions admissibles de petites entreprises et de propriétés agricoles ou de pêche admissibles, s'ils ne sont pas assujettis au taux d'imposition marginal le plus élevé sur les gains en vertu des règles existantes »(Agence du revenu du Canada)
Vous pouvez en savoir plus sur la façon de mettre le pouvoir du fractionnement du revenu à votre service en parlant à votre comptable .