Pertes commerciales pour les propriétaires uniques, les partenariats et les sociétés à responsabilité limitée
Dans cet article, nous verrons comment les pertes sont déterminées pour différents types d'entreprises et comment elles affectent les taxes pour les propriétaires d'entreprise.
Tout d'abord, je vais vous expliquer en général, et ensuite je vous donnerai les détails pour les entreprises qui ont une imposition directe (c'est-à-dire que leurs profits et pertes d'entreprise sont inclus dans leur déclaration de revenus personnelle).
Pertes commerciales pour les sociétés
Les propriétaires d'une société ne sont pas imposés directement sur les bénéfices et les pertes d'entreprise parce que les impôts de la société sont distincts de ceux des propriétaires d'entreprise. Les propriétaires d'une société sont des actionnaires; ils sont imposés sur les distributions (dividendes). Pas de dividendes, pas de taxes dues.
Pertes commerciales pour les entités intermédiaires
Comme nous l'avons vu plus haut, pour certains types d'entreprises, le revenu et la perte d'entreprise passent à la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. Ces types d'entreprise sont:
- Les propriétaires uniques et les sociétés à propriétaire unique (LLC à un seul associé ) qui calculent les taxes d'affaires à l' annexe C ;
- Partenariats , sociétés S et sociétés à plusieurs membres qui calculent les taxes d'affaires sur une déclaration de revenus de partenariat.
Détermination de la perte d'exploitation nette
Votre revenu total et les pertes de toutes les sources commerciales et personnelles sont recueillis sur votre déclaration de revenus personnelle. Une perte d'exploitation nette peut être calculée en utilisant des méthodes IRS spécifiques. Si vous avez une perte d'exploitation nette, vous pourriez obtenir un remboursement sur votre déclaration de revenus personnelle.
La perte nette d'exploitation est calculée en utilisant le revenu brut ajusté à la ligne 37 du formulaire 1040 et en soustrayant les déductions standard ou détaillées (mais sans soustraire les exemptions personnelles.) Plus de détails sur la perte nette d'exploitation sont disponibles dans la publication IRS 536.
La perte d'exploitation nette est calculée à l'annexe A du formulaire IRS 1045 (PDF). Le titre de ce formulaire comprend le terme «Remboursement provisoire». Ce remboursement vous oblige à transférer la perte à une année d'imposition antérieure dans laquelle vous avez réalisé un profit. C'est ce que l'on appelle un "carry back" (décrit ci-dessous).
Règles à risque et pertes commerciales
Les règles à risque limitent vos pertes d'une entreprise à votre montant à risque dans l'activité. Ces limites à risque s'appliquent aux associés et aux actionnaires de la société S et à certains propriétaires de sociétés C à participation restreinte. Les règles à risque s'appliquent également à certains types d'entreprises. C'est très compliqué. Vous aurez besoin d'un expert fiscal compétent pour le trier.
Pertes d'activité passives
Les pertes d'entreprise peuvent être limitées si elles résultent de ce que l'IRS appelle «activité passive», c'est-à-dire une entreprise dans laquelle le propriétaire ne participe pas de manière régulière, continue ou substantielle. Les pertes résultant d'une activité passive ne peuvent être déduites que du montant des revenus de cette activité.
Pour plus de détails, voir la publication IRS 925.
Entreprise individuelle et SARL unipersonnelle
Une entreprise à propriétaire unique est imposée au moyen de la déclaration de revenus personnelle du propriétaire de l'entreprise (formulaire 1040 et ses variantes). Le propriétaire de l'entreprise remplit l'annexe C en indiquant le revenu et les dépenses déductibles de l'entreprise. À la fin de ce formulaire, à la ligne 31, le bénéfice net ou la perte de l'entreprise est indiqué. S'il y a un profit, ce numéro est transféré à la ligne 12 du formulaire 1040.
Comme indiqué ci-dessus, si votre entreprise subit une perte, vous devez déterminer si tout votre investissement dans l'entreprise est «à risque». Les investissements de la plupart des propriétaires d'entreprise sont à risque; les placements qui ne sont pas à risque comprennent les prêts «stop loss» ou «sans recours». Si toute l'activité de votre entreprise est à risque, vous pouvez déduire le montant total de la perte de l'entreprise.
Voir les instructions pour le formulaire 6198 pour plus d'informations, ou vérifiez auprès de votre CPA ou conseiller fiscal. C'est une section que vous ne voulez pas essayer par vous-même, à moins d'être certain de savoir ce que vous faites.
Partenariats, sociétés à responsabilité limitée et sociétés par actions
Si votre entreprise est une SARL à plusieurs membres, une société en nom collectif ou une société S, vous pouvez également compenser les pertes, jusqu'à concurrence du montant de votre «base» d'investissement dans l'entreprise. Il est plus facile de regarder un exemple pour voir comment cela fonctionne:
- Jim et Tom sont associés dans une petite société de conseil. Ils ont tous deux mis 10 000 $ dans l'entreprise et partagent les profits et les pertes 50/50. Ils ont également contracté un prêt de 30 000 $ pour le démarrage. La base initiale de chaque partenaire est de 20 000 $ (5 000 $ plus 15 000 $).
- La première année, ils ont eu un revenu de 5 000 $ et des dépenses de 25 000 $, pour une perte de 20 000 $. Ils divisent la perte 50/50, de sorte que chacun a une perte de 10 000 $. Puisqu'ils ont une base de 15 000 $, ils peuvent chacun prendre leur part entière de la perte pour compenser d'autres revenus personnels pour l'année.
- Il laisse Jim et Tom avec une base de 5 000 $ l'année suivante à moins qu'ils ne contractent d'autres prêts ou qu'ils n'augmentent leur investissement. Si leur perte est supérieure à 5 000 $ chacun, ils ne peuvent prendre la perte que jusqu'à 5 000 $.
Déduire les pertes au cours des années passées ou futures
Si vous avez des pertes d'entreprise qui ne sont pas déductibles dans l'année où vous avez subi la perte, vous pourriez devoir choisir ou déduire ces pertes dans les années passées ou futures. C'est ce que l'on appelle un report rétrospectif de perte fiscale ou un report de pertes, et encore une fois, c'est quelque chose que vous devez obtenir un professionnel de l'impôt pour vous aider.
Un avertissement: Comme d'habitude, avec les questions fiscales, ce sujet est plus compliqué que cela puisse paraître. Les informations contenues dans cet article et sur ce site sont uniquement à des fins générales. Il ne s'agit pas d'un conseil fiscal ou juridique. Pour calculer la perte d'exploitation nette et d'autres calculs pour votre déclaration de revenus , vous aurez besoin de l'aide d'un professionnel de l'impôt expérimenté.