Les modifications aux déductions d'impôt de transfert commencent en 2018
La Loi de 2017 sur les réductions d'impôt et les emplois prévoit des modifications fiscales qui pourraient profiter aux entreprises à charte que vous devriez connaître. Ces avantages potentiels entreront en vigueur pour 2018 taxes (pour les déclarations déposées en 2019).
Mon entreprise est-elle une entreprise relais?
Le traitement fiscal direct signifie que les taxes d'une entreprise sont «transférées» à la déclaration de revenus des personnes physiques propriétaires de l'entreprise.
Les entreprises pass-through comprennent:
- Les entreprises à propriétaire unique et les sociétés à un seul associé qui déposent une annexe C pour déclarer leur revenu d'entreprise,
- Les propriétaires de sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité multiple et les sociétés S qui déposent leur part du revenu d'entreprise à l'annexe K-1.
Deux types d'entreprises ne sont pas des entreprises relais: les sociétés et les sociétés à responsabilité limitée choisissent d'être imposées en tant que sociétés. Les impôts des sociétés ne sont pas transférés parce que les sociétés sont des entités distinctes de leurs propriétaires. Le statut de transmission signifie également que ces entités commerciales ne sont pas assujetties à la double imposition , tout comme les sociétés.
Changements aux taxes de transfert en vigueur en 2018
Comme indiqué ci-dessus, les entreprises relais connaîtront une nouvelle situation fiscale à partir de 2018.
Une déduction de 20% du «revenu d'entreprise admissible» (QBI) peut être prise. Le revenu d'entreprise admissible est lié à l'investissement du propriétaire dans l'entreprise, soit dans les salaires versés aux employés, soit dans les investissements dans les immobilisations achetées et utilisées dans l'entreprise. Les immobilisations peuvent être une voiture d'affaires, de l'équipement ou du mobilier.
En d'autres termes, si votre petite entreprise n'a pas d'employés et que vous n'avez pas beaucoup d'actifs, vous ne pourrez probablement pas prendre cette déduction.
Le calcul de cette déduction QBI est compliqué. Kelly Phillips Erb chez Forbes a plus de détails sur la façon dont le calcul de cette déduction de 20% fonctionnerait. Elle souligne également que la déduction n'a aucune incidence sur votre capacité à déduire les dépenses d'entreprise de votre déclaration de revenus d'entreprise.
La déduction sera éliminée pour les professionnels des services (dans les professions comme la comptabilité, la loi, les soins de santé et autres) une fois que leur revenu atteindra 157 500 $ pour les célibataires et 315 000 $ pour les co-déclarants. Cette déduction standard prendra fin après 2025.
Comment les taxes transitent-elles?
Parce que les impôts de l'entreprise sont transmis aux déclarations de revenus des propriétaires, le bénéfice de l'entreprise est imposé au taux d'imposition personnel du propriétaire, plutôt qu'au taux d'imposition des sociétés . Cette différence peut entraîner un taux d'imposition inférieur ou supérieur pour l'entreprise, selon le taux d'imposition du contribuable.
Les taxes de transfert fonctionnent en deux étapes pour ces entreprises:
Première étape: L'entreprise calcule son revenu net (revenu brut moins les dépenses déductibles). Le calcul peut se faire sur une déclaration de revenus (pour les sociétés de personnes et les sociétés S) ou sur une annexe de la déclaration de revenus de la personne (pour les entreprises unipersonnelles).
Deuxième étape: Le propriétaire de l'entreprise inclut sa part du revenu net de l'entreprise dans sa déclaration de revenus personnelle. Pour une entreprise unipersonnelle, la taxe est incluse dans le revenu net total du propriétaire. Pour les entreprises à propriétaires multiples, la taxe est répartie entre les propriétaires.
Taxes de transfert pour les entreprises individuelles et les sociétés à responsabilité limitée
Dans une entreprise à propriétaire unique, l'entreprise et le propriétaire d'entreprise ne sont pas séparés, d'un point de vue fiscal. La déclaration de taxe professionnelle fait partie de la déclaration de revenus personnelle du propriétaire de l'entreprise. Ainsi, les profits ou les pertes sont calculés à l' annexe C du formulaire 1040 du propriétaire et le revenu ou la perte nette est transféré à la ligne 12 du formulaire 1040, pour le propriétaire.
Les sociétés à un seul membre paient un impôt sur le revenu de la même manière que les entreprises individuelles, de sorte que l'impôt sur le revenu leur est transféré de la même façon.
Impôts transactionnels pour les sociétés en commandite, les sociétés par actions et les sociétés à responsabilité limitée
Dans les autres types d'entreprises qui ne sont pas des sociétés, le passif fiscal (le revenu net) de l'entreprise est transféré à la déclaration de revenus personnelle du propriétaire d'une manière différente pour chacun.
Pour les partenaires d'un partenariat, le revenu net (bénéfice) de la société dans son ensemble est calculé. Ensuite, ce revenu (ou cette perte) est réparti entre les partenaires en fonction de leur part distributive , telle que définie dans l'accord de partenariat. Chaque partenaire individuel reçoit une annexe K-1, qui indique sa part du bénéfice, et qui est incluse dans le formulaire 1040 de la personne.
Les membres (propriétaires) d'une LLC à plusieurs membres sont imposés en tant que partenaires, de sorte qu'ils recevraient un partenariat K-1 basé sur leur part des bénéfices de la LLC.
De la même manière que la société de personnes, les propriétaires de société S reçoivent également une annexe K-1 indiquant leur part des bénéfices de la société S pour l'année d'imposition.
Taxes de transfert et taxe sur le travail indépendant
Les impôts sur le travail indépendant ( impôt sur la sécurité sociale et assurance-maladie pour les travailleurs indépendants) passent également aux propriétaires d'entreprise. Le montant de l'impôt sur le travail indépendant est calculé en fonction du revenu net du propriétaire de l'entreprise, et il est répercuté sur la déclaration de revenus individuelle à payer. Comme pour l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le travail indépendant n'est pas payé par l'entreprise, mais par l'individu, car il concerne les prestations de sécurité sociale et d'assurance-maladie de l'individu.
Avertissement: Cet article comprend une discussion générale sur les taxes de transmission, et il ne s'agit pas d'un conseil fiscal ou juridique. Chaque situation fiscale des entreprises est unique; Avant de préparer vos taxes d'affaires, discutez de votre situation fiscale avec un fiscaliste.