Changez votre fin d'exercice pour de bonnes raisons d'affaires
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Que vous puissiez ou non modifier la fin de votre exercice dépend de la structure de votre entreprise. Les entreprises individuelles , les membres d'une société de personnes dont tous les associés sont des particuliers et des sociétés sont les seules formes d'entreprises qui peuvent avoir une fin d'exercice autre que le 31 décembre.
Établissement de la fin d'exercice financier lors du démarrage d'une entreprise
Si vous démarrez une entreprise, le processus de modification de votre fin d'exercice dépend de la structure de votre entreprise:
- Pour les entreprises à propriétaire unique et les sociétés de personnes, vous devez présenter une demande à l'Agence du revenu du Canada (ARC) afin d'avoir une fin d'exercice autre que le 31 décembre. Vous pouvez le faire en remplissant le formulaire T1139, Rapprochement du revenu d'entreprise à des fins fiscales, à la date requise. L'ARC examinera votre demande et pourra ou non accorder votre demande.
- Pour les sociétés, votre fin d'exercice est établie lorsque vous produisez votre première déclaration d'impôt sur les sociétés (T2) , mais elle doit l'être dans les 53 semaines suivant votre date de constitution .
Modification de la fin d'exercice pour une entreprise établie nécessitant une autorisation
- Pour les entreprises à propriétaire unique et les sociétés de personnes, la procédure est la même que pour les nouvelles entreprises - vous devez produire le formulaire T1139, Rapprochement du revenu d'entreprise à des fins fiscales avec l'ARC. L'ARC examinera et approuvera ou rejettera votre demande.
- Pour les sociétés, vous devez envoyer une lettre au directeur de votre bureau des services fiscaux local demandant une modification à la fin de votre exercice financier et inclure une explication des raisons de la demande. L'ARC examine toutes ces demandes et décide au cas par cas s'il faut autoriser le changement.
Lorsque les modifications apportées à la fin de l'exercice ne nécessitent pas d'autorisation
Dans certaines circonstances, les changements à la fin de l'exercice ne nécessitent pas l'approbation de l'Agence du revenu du Canada, notamment lorsque:
- Modifications apportées à la période de votre exercice parce que la période de l'exercice est «révisée de plein droit». Ainsi, par exemple, si l'exercice financier de votre entreprise change parce qu'un propriétaire unique décède ou vend l'entreprise , ou parce qu'un partenariat cesse d'exister.
- Une société est en cours de dissolution . (À noter qu'une société en faillite doit toujours demander l'autorisation de modifier sa fin d'exercice.)
- Une société devient exempte d'impôt.
- Une société déménage dans un autre pays (et ne produira pas de déclaration de revenus au Canada à l'avenir).
- L'entreprise a été acquise et la fin de l'exercice est modifiée pour correspondre à la fin de l'exercice financier de l'autre société pour faciliter la tenue de livres.
Les demandes de modifications à la fin de l'exercice financier ne sont pas automatiquement approuvées par l'ARC
L'ARC n'approuvera que les changements à la période de l'année financière qu'elle considère comme étant faits pour des «motifs commerciaux solides». Des exemples de raisons commerciales acceptables comprennent:
- Comme l'entreprise est saisonnière, l'entreprise souhaite modifier la date de fin d'exercice pour qu'elle coïncide avec la période hors saison, ce qui permet de planifier , de budgétiser et de préparer les déclarations de revenus et les rapports financiers . Les entreprises saisonnières réduisent généralement leur masse salariale à certaines périodes de l'année. Choisissez donc souvent la fin de l'exercice pour terminer lorsque les employés sont licenciés pour la saison. Parmi les exemples d'entreprises saisonnières où une fin d'année financière différente pourrait être bénéfique, mentionnons les magasins de détail (qui réalisent la plupart de leurs ventes à Noël), les agences de voyages et les entreprises de construction et d'aménagement paysager.
- Une société modifie son exercice de façon à ce que la date de fin de son exercice soit la même que celle de sa société mère.
L'objectif déclaré de l'ARC pour exiger l'approbation des changements aux périodes fiscales est «d'empêcher les contribuables de réorganiser leurs périodes fiscales principalement pour minimiser les impôts». Si, de l'avis de l'ARC, la demande de changement vise à obtenir un avantage fiscal ou est faite pour la commodité personnelle du contribuable, la demande sera refusée.