En fait, la façon dont l'IRS décrit cette entité est que l'entreprise est distincte de son propriétaire, mais il choisit d'être considéré comme séparé du propriétaire de l'entreprise aux fins de l'impôt fédéral .
Autrement dit, c'est une entité qui ne veut pas être une entité distincte du propriétaire de l'entreprise. Si cela ressemble à un double négatif, ça l'est.
Il y a deux pièces à l'énigme de l'entité négligée, qui doivent toutes deux être présentes pour que l'entreprise soit une entité négligée:
- Le type d'entreprise est distinct du particulier à des fins de responsabilité, et
- L'entreprise est imposée au moyen de la déclaration de revenus personnelle du particulier, en fonction de son revenu net à l' annexe C.
Pour l'expliquer simplement (autant que possible:
Une entreprise est généralement une entité distincte du propriétaire de l'entreprise. Cette séparation est bonne pour le propriétaire, car elle sépare également la responsabilité du propriétaire et la responsabilité de l'entreprise pour des choses comme les dettes et les poursuites. Les sociétés par actions, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée sont des entités distinctes de leurs propriétaires. Ces entités sont également imposées séparément du propriétaire, sur des formulaires fiscaux différents.
La seule entité commerciale qui n'est pas distincte du propriétaire de l'entreprise est une entreprise individuelle. Le formulaire d'impôt pour propriétaire unique (annexe C) fait partie du formulaire d'impôt personnel du propriétaire.
Ainsi, la question de l'entité négligée est tout au sujet des impôts - comment une entreprise dépose sa déclaration de taxe professionnelle.
La seule entité non reconnue: une société unipersonnelle
L'IRS dit que "une LLC avec un seul membre est traitée comme une entité considérée comme séparée de son propriétaire aux fins de l'impôt sur le revenu, ... sauf si elle ... choisit d'être traitée comme une société .."
Une LLC peut choisir d'être traitée comme une société aux fins de l'impôt sur le revenu. Si votre SMLLC a choisi d'être imposée en tant que société ou société S, elle n'est pas considérée comme une entité non prise en compte aux fins de l'impôt sur le revenu. Pour faire ce choix, le SMLLC doit déposer le formulaire 8832 - Élection de classification d'entité (PDF). En savoir plus sur le dépôt d'une élection d'entité pour une LLC.
Ces autres types d'entreprises sont-elles des entités négligées?
Les entreprises sont créées en vertu de la réglementation de l'État, par l'intermédiaire du secrétaire d'État pour chaque État, et aucun État ne reconnaît une «entité négligée» comme un type d'entreprise. Regardez chacun des types légaux d'entreprise pour voir comment il se compare aux exigences pour une entité négligée:
- Entreprise individuelle, dans laquelle vous et l'entreprise êtes la même entité. Le seul accessoire est imposé à l'annexe C, mais il n'y a pas d'entité commerciale distincte pour assurer la protection de votre responsabilité si l'entreprise ne peut pas payer ses factures ou est poursuivie en justice.
- Une LLC à plusieurs membres est enregistrée auprès de l'État et ce type d'entreprise fournit une protection de responsabilité, mais cette entité paie des impôts sur le revenu en tant que société de personnes.
- Un partenariat, comme indiqué ci-dessus, n'est pas une entité négligée (y compris une société en commandite ou une société à responsabilité limitée ) parce que les taxes de partenariat ne figurent pas à l'annexe C. (En savoir plus sur les taxes de partenariat
- Une société est une entité commerciale distincte des propriétaires, fournissant une protection de responsabilité, et elle paie des impôts sur le formulaire 1120 .
- Par contre, la société d'une société de sous-comité fournit une protection de responsabilité et produit une déclaration de renseignements sur le formulaire 1120-S . Les propriétaires sont imposés dans leur déclaration de revenus personnelle, mais pas à l'annexe C.
Comment choisir d'être une entité négligée
Il n'y a rien que vous devez faire pour être une entité négligée. Vous déposez simplement votre LLC à membre unique en utilisant l'annexe C et incluez le revenu net ou la perte dans votre déclaration de revenus personnelle
Formulaire de déclaration d'entité sur les entreprises exclue
Vous avez peut-être vu le terme «entité ignorée» sur un formulaire d'impôt. Par exemple, il pourrait être inclus dans une discussion sur l'entité commerciale LLC à un seul membre.
Vous avez peut-être également vu ce terme lorsque vous demandez un numéro d'identification fiscale (un numéro d'identification d'employeur) pour votre entreprise.
L'IRS dit,
"Si une" entité ignorée "est la propriété d'un individu, elle est traitée comme un propriétaire unique Si l'entité" ignorée "est détenue par une autre entité, elle est traitée comme une succursale ou une division de son propriétaire."
Quelques informations sur l'entité ignorée
L'Internal Revenue Code (le règlement régissant les impôts fédéraux) stipule qu'une entité commerciale est une société par défaut. Si l'entité n'est pas une société, elle est une «entité admissible» et elle peut choisir sa classification aux fins de l'impôt fédéral.
Selon le code, "une entité éligible ayant un seul propriétaire peut choisir d'être considérée comme une association ou d'être considérée comme une entité distincte de son propriétaire". Le seul type d'entreprise qui correspond à toutes les qualifications pour être une entité négligée est une LLC unipersonnelle. (SMLLC).
LLC ne choisit pas d'être une société
L'IRS dit, "Un SMLLC qui ne choisit pas d'être une société sera classé par les directives fédérales existantes comme une" entité négligée "qui est imposée comme un propriétaire unique aux fins de l'impôt sur le revenu." Une LLC peut déposer un choix pour être imposée en tant que société.
Donc, fondamentalement, tout SMLLC qui n'est pas imposé en tant que société est une entité non prise en compte à des fins fiscales. Autrement dit, le SMLLC est imposé comme un propriétaire unique. Mais voici où la confusion intervient: Un propriétaire unique n'est pas une entité négligée parce que la société n'est pas séparée du propriétaire.
Le terme pertinent dans le paragraphe précédent est "taxé comme". Un propriétaire unique dépose des taxes d'affaires à l'aide de l' annexe C , et le profit / la perte de l'annexe C est inclus dans la déclaration de revenus des particuliers. Ainsi, une société unipersonnelle «imposée» comme entreprise à propriétaire unique constitue une annexe C.
Une société unipersonnelle n'a pas besoin de faire quoi que ce soit pour «choisir» d'être une entité négligée, même si cela sonne comme ça. Le SMLLC doit déposer ses taxes d'affaires à l'annexe C. L'alternative, qui est que le SMLLC soit considéré comme une association et imposée comme une société, est que le SMLLC doit produire le formulaire 8832 - Élection de classification d'entité (PDF). En savoir plus sur le dépôt d'une élection d'entité pour une LLC.
Problèmes de responsabilité pour une entité ignorée
Une entité non prise en compte est considérée comme la même entité que le propriétaire aux fins de l'impôt, mais pas à des fins de responsabilité. Pour plus d'informations sur ce sujet, lisez cet article dans lequel l'avocat Robert Warwick discute des questions d' impôt et de responsabilité des entités .
Exemples: Une SARL unipersonnelle peut décider d'utiliser la désignation «entité négligée» lorsque la LLC dépose sa Demande de numéro d'identification d'employeur (EIN) sur le formulaire SS-4.
Entité ignorée et taxe d'emploi
Le statut d'entité non prise en compte d'une SARL unipersonnelle ne s'applique pas aux taxes sur l' emploi . L'entreprise a plusieurs options pour le numéro d'identification de l'employeur à utiliser lors du dépôt des impôts sur le chômage. En savoir plus sur ces options pour le dépôt des taxes d'emploi.
Pour plus d'informations
Si vous souhaitez plus d'informations sur comment et pourquoi l'entité négligée a été créée, cet article de l'American Bar Association pourrait être utile.
Avertissement: L'auteur n'est pas un CPA ou un avocat fiscaliste et n'a pas l'intention de donner des conseils fiscaux ou juridiques. Si vous vous demandez si vous êtes admissible en tant qu'entité négligée ou comment cette désignation pourrait affecter vos taxes d'affaires, vérifiez auprès de votre avocat et professionnel de l'impôt.