La limite d'affaires établit la déduction maximale pour petite entreprise disponible
La limite relative aux affaires se rapporte aux retenues d'impôt sur le revenu dont peuvent se prévaloir les sociétés canadiennes lorsqu'elles produisent une déclaration d' impôt canadien auprès de l'Agence du revenu du Canada (ARC). La limite d'affaires est un montant fixe qui plafonne le montant de la déduction accordée aux petites entreprises (DPE) qu'une société canadienne peut recevoir.
Actuellement, la limite d'affaires maximale autorisée est de 500 000 $. Le taux est calculé au prorata du nombre de jours de chaque année civile pour les années d'imposition ( exercices ) chevauchant une année civile.
La déduction accordée aux petites entreprises réduit l'impôt sur le revenu de la partie I que la société aurait autrement à payer.
Pour recevoir la déduction accordée aux petites entreprises, une entreprise doit être une société privée sous contrôle canadien (SPCC). Pour ces sociétés, le taux de déduction accordée aux petites entreprises pour 2017 est de 17,5%, ce qui donne un taux d'imposition des petites entreprises de 10,5%.
(Le SMD a été porté à 17,5% en 2016 et devrait rester à ce niveau pour les années suivantes au moment de la rédaction.)
Comment calculer la déduction pour petites entreprises
Le plafond des affaires est l'un des facteurs utilisés pour déterminer le montant d'une déduction pour petite entreprise à laquelle une SPCC a droit.
"La déduction pour petites entreprises (SMD) est calculée en multipliant le taux de la DPE par le moins élevé des montants suivants:
- le revenu tiré d'une entreprise exploitée activement au Canada (ligne 400);
- le revenu imposable (ligne 405);
- la limite d'affaires (ligne 410); ou
- la limite d'entreprise réduite (ligne 425) »(chapitre 4 de T4012: T2 Société - Guide de l'impôt sur le revenu, Agence du revenu du Canada).
Rappelez-vous, comme mentionné précédemment, que si votre année d'imposition chevauche une année civile (l' année d'imposition de votre société est inférieure à 51 semaines), vous devez répartir le nombre de jours dans l'année d'imposition de votre société au entrez-le sur la ligne 410.
Notez également que:
«Les SPCC qui sont associées à une ou plusieurs sociétés au cours de l'année d'imposition doivent produire l'annexe 23,« Convention entre sociétés privées sous contrôle canadien associées »pour attribuer la limite d'affaires, un pourcentage du plafond des affaires étant attribué à chaque société. et le total de tous les pourcentages ne peut être supérieur à 100. Pour plus de renseignements sur cette annexe, voir l'annexe 23 (Agence du revenu du Canada).
Admissibilité à la déduction accordée aux petites entreprises
La limite d'affaires réduite dans l'explication du Guide d'impôt sur le revenu des sociétés T2 ci-dessus fait référence au fait que les grandes sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) dont le capital imposable est de 15 millions de dollars ou plus ne sont pas admissibles à la déduction pour petites entreprises. , le plafond des affaires est réduit de façon linéaire pour les SPCC dont le capital imposable utilisé au Canada se situe entre 10 et 15 millions de dollars l'année précédente.
Notez que le revenu se réfère au revenu d'entreprise active . Le revenu qui n'est pas admissible au revenu d'entreprise active comprend:
- Revenu d'investissement
- Le revenu provenant d'une entreprise d'investissement déterminée , qui est une société qui tire un revenu de biens sous forme de loyers, de baux, de redevances, etc., à moins que l'entreprise compte plus de cinq employés à temps plein .
- Revenus provenant d'une entreprise de services personnels . Une entreprise de services personnels est une entreprise qui existe uniquement pour fournir des services à une autre entité. L'individu qui fournit les services est connu comme un employé incorporé. Les proches de l'employé incorporé sont également admissibles. Les services fournis seraient normalement fournis par un employé ou un dirigeant de l'autre entité. Ce type d'arrangement (où toutes les recettes de l'entreprise proviennent généralement d'un seul client) est plus proche d'une relation employeur / employé que d'un lien d'entreprise à entreprise. Être classé comme une entreprise de services personnels peut être évité si l'entreprise a plus de cinq employés.
Déductions provinciales / petites entreprises
Les provinces et les territoires ont chacun leurs propres taux d'imposition réduits pour les petites entreprises admissibles.
Les limites de déduction pour les petites entreprises sont les mêmes que les limites fédérales à quelques exceptions près:
| Petite limite de B usiness | Taux % | Fed / Prov. Combiné Taux % | |
| Fédéral | 500 000 $ | 11h00 | |
| Provincial | |||
| Alberta | 500 000 $ | 3,00 | 13.50 |
| Colombie britannique | 500 000 $ | 2,50 | 13h00 |
| Manitoba | 425 000 $ | 0,00 | 10.50 |
| Nouveau-Brunswick | 500 000 $ | 4,00 | 14,50 |
| Terre-Neuve-et-Labrador | 500 000 $ | 3,00 | 13.50 |
| Territoires du nord-ouest | 500 000 $ | 4,00 | 14,50 |
| Nouvelle-Écosse | 350 000 $ | 3,00 | 13.50 |
| Nunavut | 500 000 $ | 4,00 | 14,50 |
| Ontario | 500 000 $ | 4,50 | 15h00 |
| Île-du-Prince-Édouard | 500 000 $ | 4,50 | 15h00 |
| Québec | 500 000 $ | ||
| Sans MPP * | 8h00 | 18,50 | |
| MPP * | 4,00 | 14,50 | |
| Saskatchewan | 500 000 $ | 2,00 | 13h00 |
| Yukon | 500 000 $ | ||
| Sans MPP * | 3,00 | 13.50 | |
| MPP * | 1,50 | 12h00 | |
* Crédit d'impôt pour bénéfices de fabrication et de transformation