La société privée sous contrôle canadien obtient la meilleure entente fiscale
La société privée sous contrôle canadien (SPCC) est la case que vous voulez cocher; C'est le type de société qui obtient le meilleur accord d'impôt sur les sociétés .
La déduction accordée aux petites entreprises pour les sociétés privées sous contrôle canadien
Le plus important avantage fiscal d'une société privée sous contrôle canadien est d'être admissible à la déduction accordée aux petites entreprises .
Cette déduction d'impôt sur les sociétés est calculée en multipliant le taux de déduction pour les petites entreprises de 17% * par le moins élevé des montants suivants:
- Revenus d'entreprise actifs d'une société (ligne 400 de la déclaration de revenus des sociétés T2)
- son revenu imposable (ligne 405)
- sa limite d'affaires pour l'année (ligne 410)
- sa limite d'affaires réduite pour l'année (ligne 425).
Le montant de la déduction pour petites entreprises de la société est ensuite inscrit à la ligne 430.
* Le taux de déduction devrait augmenter à nouveau en 2018:
- 18,5% au 1er janvier 2018
- 19% au 1er janvier 2019
La déduction accordée aux petites entreprises s'applique aux premiers 500 000 $ de revenu d'entreprise exploitée activement. (Voir le document IT73R6 de l'Agence du revenu du Canada: Déduction pour petites entreprises pour plus d'information.)
Autres avantages fiscaux pour les sociétés privées sous contrôle canadien
En plus de la déduction accordée aux petites entreprises, les SPCC admissibles ont droit à:
- un mois supplémentaire pour payer le solde des impôts payables en vertu des parties I, I.3, VI et VI.1 pour l'année;
- des crédits d'impôt à l'investissement améliorés, qui peuvent être entièrement remboursables, pour leurs dépenses admissibles en recherche scientifique et en développement expérimental;
- droit de l'actionnaire à l'exonération des gains en capital à la disposition d' actions admissibles de petite entreprise; et
- le report de l' avantage imposable d'un employé découlant de l'exercice d'options d'achat d'actions octroyées par une SPCC ( IT-458R2: Société sous contrôle canadien ).
Regardons les détails de certains de ces avantages fiscaux aux entreprises:
En ce qui concerne les dépenses en recherche et développement, les sociétés privées sous contrôle canadien peuvent demander des crédits de recherche et de développement fédéraux à un taux de 35% (jusqu'à un maximum de 3 millions de dollars) pour réduire les impôts des sociétés. qui peut réclamer un crédit de 15%.
En ce qui concerne le «droit des actionnaires» mentionné dans la définition d'une SPCC ci-dessus, les propriétaires d'actions de sociétés privées sous contrôle canadien peuvent réclamer une exemption de 750 000 $ pour gains en capital.
Et, comme l'a souligné Jack M. Mintz dans "Rewarding Stagnation", ( Financial Post) ,
«Les revenus des petites entreprises à faible revenu distribués sous forme de dividendes aux propriétaires à revenu élevé sont généralement inférieurs de deux à trois points et demi au revenu salarial, et ce, pour l'Alberta, l'Ontario, la Nouvelle-Écosse, l'Île-du-Prince-Édouard et la Saskatchewan. se traduit par une économie d'impôt de 8 000 à 14 000 dollars). "
Une autre façon d'examiner les avantages fiscaux des sociétés privées sous contrôle canadien consiste à comparer les taux nets d'imposition des sociétés. Pour les sociétés privées sous contrôle canadien qui réclament la déduction accordée aux petites entreprises, le taux d'imposition net est de 11% * , tandis que le taux d'imposition net pour les autres types de sociétés est de 15%.
* Le taux d'imposition net pour les SPCC devrait diminuer sur une période de quatre ans débutant en 2016 comme suit:
- 9,5% en vigueur le 1er janvier 2018
- 9% en vigueur le 1er janvier 2019
De toute évidence, il y a des avantages considérables en matière d'impôt des sociétés à être une société privée sous contrôle canadien. Alors, que doit faire une société canadienne pour être admissible à titre de SPCC?
Qu'est-ce qu'une société privée sous contrôle canadien?
Comme son nom l'indique, une société privée sous contrôle canadien doit être privée. Il doit également remplir toutes les conditions suivantes ( T4012: Guide d'impôt sur le revenu des sociétés T2 ):
- il s'agit d'une société qui résidait au Canada et qui était constituée au Canada ou résidait au Canada depuis le 18 juin 1971 jusqu'à la fin de l'année d'imposition;
- il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une ou plusieurs personnes non-résidentes ;
- elle n'est pas contrôlée directement ou indirectement par une ou plusieurs sociétés publiques (autres qu'une société à capital de risque visée par règlement, au sens du Règlement 6700);
- elle n'est pas contrôlée par une société résidant au Canada qui inscrit ses actions sur une bourse de valeurs désignée à l'extérieur du Canada;
- il n'est pas contrôlé directement ou indirectement par une combinaison de personnes décrite dans les trois conditions précédentes;
- si toutes ses actions qui sont détenues par une personne non-résidente, par une société publique (autre qu'une société à capital de risque visée par règlement) ou par une société avec une catégorie d'actions inscrites à une bourse de valeurs désignée appartenaient à une personne , cette personne ne posséderait pas suffisamment d'actions pour contrôler la société; et
- aucune catégorie de ses actions de capital-actions n'est cotée à une bourse de valeurs désignée.
La planification fiscale des entreprises commence à la création
Si vous songez à intégrer votre entreprise, il vaut la peine de vous familiariser avec les différents types de sociétés du point de vue fiscal et des questions d'impôt sur les sociétés potentielles. Lorsque le temps d'impôt arrive, la société privée sous contrôle canadien a des avantages certains dont vous pourriez vouloir profiter.