Définition de la déduction pour amortissement et taux de la DPA
La déduction pour amortissement (DPA) est «une déduction fiscale que les lois fiscales canadiennes permettent à une entreprise de réclamer pour la perte de valeur d' immobilisations causée par l'usure ou l'obsolescence» (Agence du revenu du Canada (ARC)).
Donc, si vous achetez une propriété ou un équipement à utiliser dans votre entreprise, vous ne pouvez pas en déduire le coût total sur votre impôt sur le revenu pour l'année en question. Au lieu de cela, vous utilisez la déduction pour amortissement pour déduire une partie calculée de la dépense comme une déduction d'impôt sur le revenu et continuez à le faire sur une période de plusieurs années à mesure que la propriété ou l'équipement se déprécie.
Comment est calculée la déduction pour amortissement?
Le montant de la déduction pour amortissement que vous pouvez demander chaque année dépend du moment où vous avez acquis la propriété et de la catégorie de DPA à laquelle elle appartient. L'Agence du revenu du Canada a assigné des catégories à des types particuliers de biens amortissables, et des taux sont attribués pour chaque catégorie.
La DPA est calculée sur une base décroissante en fonction du taux attribué et du coût non amorti de l'actif au cours de cette année. Par exemple, un véhicule d'affaires acheté pour 30 000 $ appartient à la catégorie 10 de la DPA et aurait un taux de DPA de 30%. Au cours de la première année, la déduction pour amortissement serait de 30 000 $ x 30% = 9 000 $. Au cours de la deuxième année, la déduction serait de 30 000 $ - 9 000 $ x 30% = 6 300 $, et ainsi de suite au cours des années subséquentes jusqu'à ce que le véhicule se déprécie à zéro ou soit éliminé.
Besoin d'aide pour trouver votre ACC? Voir mon article Comment calculer la déduction pour amortissement et comment demander une déduction pour amortissement (DPA) sur un véhicule acheté pour un usage professionnel .
Incluez-vous la TPS / TVH que vous avez payée en demandant la déduction pour amortissement?
Ce sont probablement les questions les plus courantes concernant la demande de DPA sur l'impôt sur le revenu.
Oui, lorsque vous demandez une déduction pour amortissement et que vous inscrivez d'abord le coût en capital d'une propriété (bâtiments, mobilier ou équipement), vous inclurez la TPS , la TVH ou toute taxe de vente provinciale que vous avez payée lorsque vous avez acheté l'actif.
Voici les taux de la TVP, de la TPS et de la TVH pour toutes les provinces et territoires du Canada.
Vous devrez également inclure les frais de livraison ou d'expédition et de manutention, le cas échéant.
Comme l'explique l'Agence du revenu du Canada, «en général, le coût en capital de la propriété est ce que vous payez».
Ce montant est le nombre que vous utiliserez pour calculer la déduction pour amortissement de la propriété en question sur le formulaire T2125, État des affaires ou des activités professionnelles.
Notez que pour la plupart des biens amortissables, lorsque vous calculez la déduction pour amortissement, vous ne pourrez réclamer que la moitié de leur coût en capital la première année en raison de la règle de la demi-année.
Classes CCA et taux communs:
| Classe CCA | Taux de DPA | La description |
| 1 | 4% | La plupart des bâtiments acquis après 1987, sauf s'ils appartiennent à d'autres classes. Comprend également la plomberie, le câblage, les accessoires, l'équipement de chauffage et de climatisation, etc. |
| 3 | 5% | La plupart des immeubles acquis avant 1988 à moins d'appartenir à la classe 6. Comprend les modifications jusqu'à concurrence de 500 000 $ après 1987. |
| 6 | dix% | Les bâtiments en rondins, en stuc, en bois ou en métal acquis avant 1979 ou utilisés pour l'agriculture, la pêche ou l'absence de semelles - comprennent les serres et les clôtures. Comprend également les premiers 100 000 $ de modifications effectuées après 1978. |
| 8 | 20% | Les biens qui n'appartiennent pas à d'autres classes, tels que les meubles, les appareils ménagers, les outils, la machinerie, l'équipement, etc. Comprend les photocopieurs, les télécopieurs et l'équipement téléphonique. |
| dix | 30% | Véhicules à moteur |
| 10,1 | 30% | Les véhicules de tourisme achetés en 2015 et qui coûtent plus de 30 000 $ (les véhicules de tourisme ont une limite de l'ACC de 30 000 $) |
| 12 | 100% | Chine, coutellerie, linge de maison, etc., outils, logiciels (sauf logiciels de systèmes) |
| 43 | 30% | Machines et matériel admissibles utilisés pour la fabrication de biens à vendre |
| 46 | 30% | Équipement d'infrastructure de réseau et logiciel |
| 50 | 55% | Équipement de traitement de données électroniques et logiciels de systèmes à usage général, principalement pour le contrôle ou la surveillance de processus électroniques, les communications ou le traitement de données. Comprend un logiciel système. |
Pour plus de détails sur les classes et les taux, voir le chapitre 4 du Guide de l' Agence du revenu du Canada - Guide à l'intention des petites entreprises et des catégories de biens amortissables au Canada.
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Aussi connu comme: CCA
Voir également:
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