De Minimis dans Avantages sociaux
Le terme d e minimis est généralement utilisé pour décrire quelque chose qui est trop petit ou insignifiant pour être considéré, quelque chose sans importance. le terme vient d'une expression latine, « de minimis non curat lex », qui signifie essentiellement que la loi ne traite pas de questions triviales. Ce terme a plusieurs significations dans différents domaines d'activité. (Notez l'orthographe de ce terme.) Il n'est pas épelé, comme vous pourriez le penser, "de minimus" mais c'est " de minimis ".)
En droit, de minimis fait référence à quelque chose qui est trop petit pour être dérangé. Par exemple, dans une poursuite sur un compte de 1 million de dollars, une erreur de 10 $ serait de minimis.
Pourquoi le concept de minimis est-il important pour les taxes d'affaires?
En fiscalité des entreprises, le concept de minimis est important dans les avantages sociaux, dans l' impôt sur les gains en capital et dans d'autres domaines de la fiscalité des entreprises. Une petite prestation peut ne pas être imposable; le montant varie en fonction du cas.
Que signifie De Minimis pour les avantages sociaux?
L'IRS dit un avantage de minimis est:
... tout bien ou service que vous fournissez à un employé qui a si peu de valeur (en tenant compte de la fréquence à laquelle vous fournissez des avantages similaires à vos employés) que la comptabilisation serait déraisonnable ou administrativement impraticable
Les avantages qu'un employeur fournit à un employé sont imposables à titre de revenu pour l'employé. Mais un avantage de minimis n'est pas imposable pour l'employé en tant que revenu.
D'un point de vue fiscal, un avantage de minimis est un petit montant d'un avantage du personnel, et l'IRS dit que ces petites sommes ne sont pas imposables. En d'autres termes, si l'avantage est de minimis , il n'est pas imposable pour l'employé. Si ce n'est pas de minimis , il est imposable pour l'employé, tout comme les autres avantages sociaux.
Exemples d'avantages sociaux pouvant être de minimis
Les exemples ci-dessous donnent une idée de ce qui est considéré comme de minimis . Dans certains cas, c'est parce que le montant est petit (comme la dinde de vacances), et dans d'autres cas, il est trop difficile de trier l'utilisation personnelle des employés de l'utilisation professionnelle (comme le copieur de bureau).
L' IRS fournit quelques exemples de primes de minimis qui peuvent être exclues de l'impôt pour les employés:
- Dindes de vacances ou jambons
- Des fleurs, des plaques ou des tasses à café pour des occasions spéciales
- Une montre en or à la retraite
- Stationnement pour un employé du mois, si le montant ne dépasse pas certaines limites.
- Dîners occasionnels ou dîners de vacances pour les employés et les invités.
- D'autres repas qui pourraient être considérés de minimis seraient le café et les beignets lors d'une réunion du personnel ou des repas occasionnels fournis aux employés qui doivent faire des heures supplémentaires .
- Billets occasionnels pour des événements sportifs ou du théâtre (utilisation de la boîte d'entreprise lors d'un match de hockey ou de basketball, par exemple)
- Permettre aux employés d'utiliser occasionnellement le photocopieur de bureau, si vous (l'employeur) pouvez démontrer qu'il est utilisé à au moins 85% à des fins commerciales
- Assurance-vie collective temporaire de moins de 2 000 $
- Des frais de transport occasionnels (comme un laissez-passer ou un ticket de stationnement) que vous fournissez aux employés.
Quels sont les avantages de De Minimis
Les éléments suivants ne sont jamais de minimis, selon l'IRS :
- Espèces, y compris les équivalents de trésorerie, comme les cartes-cadeaux, à l'exception des repas peu fréquents pour permettre le travail supplémentaire
- Utilisation de l'appartement de l'employeur, de la maison de vacances, du bateau ou de l'avion
- Navettage du véhicule de l' employeur plus d'une fois par mois
- Adhésion à un country club ou à un établissement sportif
Notez également l'utilisation du mot «occasionnel» dans la liste des avantages de minimis ci-dessus. Si un avantage est fourni de façon routinière, il n'est presque jamais de minimis.
De Minimis Avantages et Téléphones Mobiles
L'IRS considère que les téléphones portables fournis par l'employeur sont de minimis s'ils ne font pas partie de la rémunération de l'entreprise pour l'employé et s'ils sont fournis pour des «raisons professionnelles substantielles». Certains exemples sont:
- Si l'employeur doit contacter l'employé en tout temps pour des urgences liées au travail (pour un gestionnaire de centre de données, par exemple)
- Si l'employé a besoin de parler à des clients lorsqu'ils sont à l'extérieur du bureau (dans un poste de vente, par exemple),
- Ou si l'employé doit contacter des gens d'affaires dans d'autres fuseaux horaires au moment où le bureau de l'employé est fermé (un chef d'entreprise international qui a besoin de parler à des employés ou des clients à Tokyo, par exemple).
Une exception à la règle de minimis - Employés fortement compensés
Comme les autres taxes, la règle de minimis doit être appliquée équitablement. Vous ne pouvez pas traiter les repas que l'entreprise fournit dans un établissement d'employeur fourni aux employés de haut niveau comme étant de minimis si le même avantage n'est pas disponible pour tous les employés ou pour un groupe d'employés auquel les employés font partie.
Par exemple, si vous avez une salle à manger spéciale pour les cadres et pas de salle à manger (ou pas de salle à manger similaire) pour les autres employés, vous ne pouvez pas prétendre que la salle à manger exécutive était de minimis . Si ce n'est pas de minimis , c'est imposable pour les cadres. L'IRS a un certain langage expliquant ce que «employés hautement rémunérés» signifie dans ce cas.
Dossiers pour prouver les avantages de minimis
Il est toujours difficile de prouver un négatif. Gardez d'excellents dossiers des moments où vous fournissez de petits avantages aux employés, en expliquant l'objectif de l'entreprise et la date et l'heure. Montrer que vous gardez toujours de bons dossiers vous aidera à défendre l'utilisation de minimis dans un audit fiscal.
Autres exemples d'une règle de minimis dans d'autres domaines fiscaux et juridiques
La loi PATH de 2015 prévoit une protection contre les amendes et les pénalités pour les contribuables commerciaux pour les erreurs de minimis (moins de 100 $) sur les déclarations de renseignements.
Dans un autre exemple, sur le formulaire 1099-S, Produit de transactions immobilières, un transfert de moins de 600 $ est considéré comme de minimis .
Les limites de minimis sont considérées dans l'impôt sur les gains en capital à l'achat d'obligations.
En droit d'auteur, le minimis est utilisé pour déterminer si une œuvre est dans les limites d'un usage loyal. Une petite quantité d'une œuvre peut être utilisée sans permission; le montant considéré de minimis varie selon les cas.