Pour expliquer ce concept, prenez du recul et examinez le concept de dépréciation du point de vue de l'IRS.
Qu'est-ce que la dépréciation?
L'amortissement est une méthode comptable pour répartir le coût d'un actif d'entreprise sur la durée de vie utile de l'actif.
Parce que l'amortissement affecte vos taxes d'affaires, l'IRS a des règles spécifiques (et très complexes) sur la façon dont un actif de l'entreprise, comme un véhicule d'entreprise, des meubles et des ordinateurs, sont amortis.
Aux fins de l'amortissement, chaque propriété de l'entreprise (comme le bureau de votre bureau) se voit attribuer une classe de propriété et une durée de vie utile (c'est ce qu'on appelle la «période de récupération»).
Pourquoi aller à tout ce calcul? Parce que, pour chaque actif dans votre entreprise, la dépense annuelle d'amortissement doit être calculée. La dépense d'amortissement est importante parce qu'elle réduit vos taxes d'affaires. L'IRS veut être sûr que vous ne prenez pas trop de frais d'amortissement, et vous voulez être sûr que vous prenez autant que l'IRS permet.
Avant qu'un actif puisse être déprécié, vous (en fait votre comptable) devez savoir:
- La classe d'actifs et la période de récupération (durée de vie utile)
- Le système d'amortissement (GDS ou ADS)
- Le pourcentage du temps où l'actif est utilisé par l'entreprise (généralement 100%)
Qu'est-ce qu'une classe d'actifs?
Chaque type général d'actif commercial est affecté à une classe d'actifs, en fonction de la durée de vie prévue de l'actif. La durée de vie attendue est différente pour le système d'amortissement général (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS). (Ces termes sont expliqués ci-dessous).
Par exemple, votre bureau est classé dans la catégorie de mobilier de bureau, classe d'actifs 00.11, qui a une période de récupération (durée de vie utile) de 7 ans dans le cadre du SMD et de 10 ans dans le cadre du SDA.
Maintenant nous connaissons la période de récupération; Nous devons maintenant savoir quel système d'amortissement utiliser.
Quels sont les deux systèmes d'amortissement?
Pour les actifs commerciaux achetés et utilisés après 1986, le Système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) de dépréciation doit être utilisé, selon l'IRS.
MACRS, ou système de recouvrement des coûts accéléré modifié, est actuellement la méthode approuvée par l'IRS pour les entreprises qui souhaitent accélérer l'amortissement des équipements de bureau. MACRS comprend un système de classification des actifs qui montre le nombre d'années d'amortissement pour chaque type d'actif.
MACRS comprend deux systèmes d'amortissement, le système d'amortissement général (GDS ) et le système d'amortissement alternative (ADS) . Ces deux systèmes fournissent différentes méthodes et périodes de récupération pour calculer les déductions pour amortissement.
Les entreprises utilisent généralement le système d'amortissement général à moins qu'elles ne soient obligées d'utiliser le système d'amortissement alternatif.
Le système d'amortissement général utilise ce qu'on appelle un système «d'amortissement dégressif» de l'application de la dépréciation chaque année. C'est-à-dire que la charge d'amortissement est basée chaque année sur le coût initial moins l'amortissement cumulé de toutes les années précédentes.
Par exemple, si le coût initial de votre bureau est de 1 000 $ et que la dépréciation de la première année est de 143 $ (avec une période de récupération de 7 ans), le solde à la fin de la première année est de 857 $.
Ainsi, la deuxième année, l'amortissement est calculé sur 857 $, et la dépense d'amortissement de la deuxième année est de 122 $.
Pourquoi utiliser le système d'amortissement alternatif?
Les circonstances qui pourraient nécessiter l'utilisation de l'ADS comprennent:
- Propriété répertoriée utilisée à 50% ou moins à des fins commerciales
- Tout bien corporel utilisé principalement à l'extérieur des États-Unis au cours de l'année
- Matériel agricole, dans certaines circonstances
Certaines entreprises choisissent d'utiliser ADS. L'IRS permet l'élection de ADS mais il "doit couvrir toutes les propriétés de la même classe de biens mis en service au cours de l'année."
Un exemple d'une propriété qui doit utiliser la dépréciation ADS est la propriété locative résidentielle située dans un pays étranger; il serait amorti sur une période de récupération de 40 ans.
Vérifiez auprès de votre conseiller fiscal professionnel pour plus d'informations sur le système d'amortissement que vous devriez utiliser pour obtenir le meilleur avantage fiscal pour votre entreprise.