Les processus de dépréciation et d'amortissement sont fondamentalement les mêmes. La valeur de l'actif est déterminée et la durée de vie de l'actif est calculée en le comparant à d'autres actifs similaires.
L'une des différentes méthodes est ensuite utilisée pour répartir le coût, en fonction du type d'actif.
Comment les actifs incorporels sont amortis
L'IRS désigne certains actifs comme actifs incorporels en vertu de l'article 197 de l'Internal Revenue Code. Ces actifs incorporels doivent généralement être amortis sur 15 ans. La classification des actifs incorporels de l'article 197 est le plus souvent utilisée dans l' évaluation d'une entreprise à vendre.
L'IRS dit,
Vous devez généralement amortir sur 15 ans les frais capitalisés des « immobilisations incorporelles de l'article 197» que vous avez acquis après le 10 août 1993. Vous devez les amortir si vous détenez les immobilisations incorporelles de l'article 197 relativement à votre commerce ou activité ou pour la production de revenus.
Les règles d'amortissement de l'article 197 s'appliquent à certains actifs d'entreprise, mais pas à d'autres, et les règles de l'article 197, comme indiqué ci-dessus, ne s'appliquent qu'aux actifs acquis et non créés.
L'article 197 s'applique à ces actifs incorporels
Aux fins de l'article 197, les actifs incorporels comprennent:
- Bonne volonté;
- Valeur préoccupante
- Main-d'œuvre en place (c'est-à-dire les employés actuels, y compris leur expérience, leur formation et leur formation)
- Livres et registres commerciaux, systèmes d'exploitation ou toute autre base d'information, y compris des listes ou d'autres informations concernant des clients actuels ou potentiels
- Un brevet, un droit d'auteur, une formule, un processus, une conception, un modèle, un savoir-faire, un format ou un élément similaire
- Un intangible basé sur le client , y compris la clientèle et les relations avec les clients
- Un élément intangible basé sur le fournisseur (la valeur des achats futurs en raison des relations avec les fournisseurs)
- Tout article similaire aux articles (3) à (7)
- Une licence, un permis ou un autre droit accordé par une unité ou une agence gouvernementale (y compris les émissions et les renouvellements)
- Un accord ou une clause de non-concurrence ou un accord de non-concurrence conclu dans le cadre de l'acquisition d'une participation dans un commerce ou une entreprise; et
- Une franchise, une marque ou un nom commercial
- Un contrat d'utilisation d'un article de cette liste ou un intérêt à terme sur
Mais l'IRS dit que vous ne pouvez pas amortir les actifs dans les catégories 1 à 8 si vous avez créé ces actifs, sauf si vous les avez créés en acquérant des actifs qui composent un commerce ou une entreprise ou une partie substantielle d'un commerce ou d'affaires.
L'article 197 ne s'applique pas à ces actifs incorporels
Certaines immobilisations incorporelles ne sont PAS considérées comme des immobilisations incorporelles en vertu de l'article 197 et ne peuvent donc pas être amorties sur 15 ans:
- Droits d'auteur et brevets, intérêts dans des films, enregistrements sonores, bandes vidéo, livres ou autres biens similaires. Exception: Si l'un de ces actifs incorporels est acquis dans le cadre d'un achat d'entreprise, ils peuvent être considérés comme des actifs incorporels de l'article 197.
- Intérêts dans une société, un partenariat, une fiducie ou une succession; dans la terre, ou dans certains contrats financiers
- Franchises sportives
- Certains logiciels informatiques
- Certains coûts de transaction d'entreprise.
- Clause de non-responsabilité: Cet article est fourni à titre d'information générale seulement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Assurez-vous de consulter un fiscaliste avant d'amortir les actifs incorporels.
Les règlements de l'IRS sur ces actifs incorporels sont complexes. Ceci est un travail pour votre CPA ou préparateur d'impôt des entreprises.