Ce que vous devriez inclure dans le budget de fonctionnement de votre entreprise
Le budget de fonctionnement est l'une des deux parties du budget principal . Le but du budget de fonctionnement est de décrire les activités génératrices de revenus de l'entreprise telles que les ventes , la production et les stocks de produits finis. La conclusion finale du budget de fonctionnement est l'état des résultats pro forma et la marge bénéficiaire d'exploitation. La marge bénéficiaire d'exploitation n'est pas la même que le bénéfice net , que vous ne pouvez pas calculer tant que vous n'avez pas préparé le budget financier. Le budget de fonctionnement est préparé avant le budget financier car de nombreuses activités de financement ne sont pas connues avant la préparation du budget de fonctionnement.
En développant un exemple de budget de fonctionnement , je vais utiliser l'exemple d'une petite entreprise de poterie, ArtCraft Pottery, pour illustrer les concepts de base et les calculs liés au budget de fonctionnement d'une entreprise.
Le budget de fonctionnement est constitué d'un compte de résultat budgété ou prévu qui est soutenu par un certain nombre d'horaires:
01 - Budget des ventes
Si la société possède un magasin de briques et de mortier, la vente prévue dans ce magasin doit également être incluse, de même que les ventes en ligne prévues si la société a une présence en ligne.
Les autres facteurs qui entrent en ligne de compte dans les prévisions de ventes incluent l'état général de l'économie, les politiques de prix, la publicité, la concurrence et d'autres facteurs. Dans notre exemple, le magasin de poterie peut avoir souffert pendant la Grande Récession parce que la poterie d'art à ce moment-là aurait été considérée comme un luxe. Étant donné que le chômage est élevé après la Grande Récession et que la reprise est lente, elle peut encore être considérée comme un luxe et les ventes peuvent être considérées comme lentes.
Le budget des ventes peut être légèrement différent de la prévision des ventes après qu'il a été ajusté en fonction des désirs de la direction.
02 - Budget de production
Directement après l'élaboration du budget de vente, la prochaine étape de l'élaboration du budget de fonctionnement consiste à établir le budget de production. Le budget de production indique au propriétaire de l'entreprise le nombre d'unités à produire pour répondre aux besoins de vente et mettre fin aux exigences d'inventaire. Dans notre exemple, le propriétaire de la boutique de poterie doit savoir combien de pièces et quel type de poterie faire pendant la période de budgétisation.
Le budget de production comprend trois parties: le budget des achats directs de matériel , le budget de main-d'œuvre directe et le budget des frais généraux . Chacun est requis pour produire le budget de production.
03 - Budget des achats de matériel direct
Le budget des achats directs de matériel traite de la matière première dont l'entreprise a besoin pour son processus de production. Il indique le montant et le coût de chaque type de matière première dont l'entreprise a besoin, mais un budget d'achats directs distinct doit être préparé pour chaque type de matière première. La politique d'inventaire de l'entreprise permet de déterminer la quantité de matières premières conservées en stock.
Le budget des achats directs de matériaux dans l'exemple est pour l'argile nécessaire pour les pots seulement. Vous pouvez suivre l'exemple et préparer un budget similaire pour la couleur nécessaire pour les pots.
04 - Budget du travail direct
Les heures budgétées pour le travail direct sont déterminées par la relation entre le travail et la production. Le nombre d'unités de travail direct est déterminé dans le budget de production. Ensuite, le nombre total d'heures de main-d'œuvre directe et le coût unitaire sont déterminés.
05 - Budget des frais généraux
Le budget des frais généraux est tout ce qui reste de la production qui n'est pas incluse dans les achats directs de matériaux et le budget de main-d'œuvre directe . Habituellement, le budget de main-d'œuvre directe détermine le budget des frais généraux. Les coûts qui varient avec la main-d'œuvre directe sont appelés frais généraux variables et tout le reste est fixé frais généraux.
06 - Budget final de l'inventaire des produits finis
Le budget des stocks de produits finis est important car il donne à l'entreprise les informations dont elle a besoin pour calculer le coût unitaire de son produit. Ce coût par unité est calculé à partir des informations recueillies à partir du budget des achats directs de matériaux, du budget de main-d'œuvre directe et du budget des frais généraux.
Ce budget fournit également des données pour le bilan et pour calculer le coût des marchandises vendues dans le compte de résultat.
07 - Budget du coût des biens vendus
Si vous avez le stock de produits finis débutant (qui correspond au stock de produits finis de la période précédente), vous pouvez préparer le budget du coût des marchandises vendues à l'aide du budget des achats directs de matériel, du budget de main-d'œuvre directe et des frais généraux budget.
08 - Budget des dépenses de vente et d'administration
La partie non-manufacturière du budget prévu correspond aux frais de vente et d' administration . Ces dépenses ont des composantes de coûts fixes et variables . Par exemple, les commissions de vente sont basées sur le volume des ventes et sont variables. Les utilitaires peuvent être réparés.
09 - Compte de résultat budgété
Lorsque vous remplissez ces huit budgets, vous disposez des informations dont vous avez besoin pour développer l'état des résultats budgété ou prévu. Le résultat du compte de résultat budgété est le résultat d'exploitation de l'entreprise et non le bénéfice net. Vous n'êtes pas en mesure de trouver le bénéfice net jusqu'à ce que vous ayez terminé le budget financier.