Avant que le processus de planification de la budgétisation financière puisse commencer, l'entreprise devrait élaborer un plan stratégique et une série d'objectifs fondés sur ce plan stratégique couvrant les cinq prochaines années.
Le plan stratégique constitue la base des différents budgets que l'entreprise mettra en place.
Quel est le budget principal
Le budget principal est un document de planification budgétaire d'un an pour l'entreprise englobant tous les autres budgets. Il coïncide avec l' année fiscale de l'entreprise et peut être divisé en trimestres et en mois. Si les plans de l'entreprise pour le budget principal doivent être un document continu, roulant d'année en année, alors normalement un mois est ajouté à la fin du budget pour faciliter la planification. C'est ce qu'on appelle la budgétisation continue.
Le comité du budget élabore habituellement le budget principal pour chaque année, guidé par le directeur du budget, qui est généralement le contrôleur de la société.
Quelles sont les principales parties du budget principal?
Selon la taille de l'entreprise, le budget principal est un document de planification budgétaire complet. Il a généralement deux parties; le budget de fonctionnement et le budget financier.
Le budget de fonctionnement montre les activités génératrices de revenus de l'entreprise, y compris les revenus et les dépenses. Le résultat est un état des résultats budgété.
Le budget financier montre les entrées et les sorties de trésorerie et d'autres éléments de la situation financière de l'entreprise. Les entrées et les sorties d'argent proviennent du budget de trésorerie .
En tant que tel, le résultat du budget financier est le bilan budgété. Les budgets de fonctionnement sont préparés en premier lieu car des informations provenant des budgets de fonctionnement sont nécessaires pour les budgets financiers.
Vue d'ensemble du budget de fonctionnement
Le budget de fonctionnement est en réalité composé de huit échéanciers de planification budgétaire. Ils sont interreliés et se réunissent pour élaborer un compte de résultat budgété basé sur le budget de fonctionnement.
Le premier calendrier à développer est le budget des ventes , basé sur les prévisions de ventes . Le budget des ventes n'est généralement pas le même que celui des ventes, mais il est ajusté en fonction du jugement de la direction et d'autres données.
Le deuxième calendrier de planification budgétaire est le calendrier de production. Après avoir déterminé le nombre de ventes que l'entreprise prévoit réaliser au cours de la prochaine année, elle calcule le nombre de ventes en unités que l'entreprise doit réaliser pour respecter le budget de vente et répondre aux exigences d'inventaire final. La plupart des entreprises ont un inventaire de fin qu'ils veulent rencontrer tous les mois ou tous les trimestres afin de ne pas épuiser leurs stocks.
Les prochaines échéances sont le budget d'achats directs de matériaux qui fait référence aux matières premières que l'entreprise utilise dans son processus de production, au budget de main-d'œuvre directe et au budget des frais généraux.
Le budget des frais généraux comprend les frais généraux fixes et variables .
Le budget d'inventaire des produits finis est nécessaire pour compléter le coût du budget des biens vendus et le bilan. Ce budget attribue une valeur à chaque unité de produit produite en fonction des matières premières, du travail direct et des frais généraux.
Le budget des dépenses de vente et d'administration porte sur les coûts non liés à la fabrication, tels que le fret ou les fournitures.
Le compte de résultat budgété est le résultat des calendriers ci-dessus. Prenez note que le revenu d'exploitation n'est pas le même que le revenu net. Pour obtenir un revenu net, vous devez soustraire les taxes et les intérêts.
Aperçu du budget financier
Il reste trois budgets dans la partie du budget principal consacrée au budget financier. Ce sont le budget de trésorerie , le bilan budgété et le budget pour les dépenses en capital.
Le budget de trésorerie indique les rentrées et les sorties de fonds, les emprunts prévus et les investissements attendus, généralement sur une base mensuelle. Tout élément qui n'est pas en espèces, tel que l'amortissement, est ignoré par le budget de trésorerie.
Le bilan budgété donne les soldes de clôture des comptes d'actif, de passif et d'équité si les plans budgétaires sont vrais pendant la période de budgétisation.
Le budget pour les dépenses en capital contient des chiffres budgétaires pour les grandes immobilisations coûteuses pour l'entreprise.
Ce sont les budgets les plus utilisés dans le budget principal des entreprises. Certaines entreprises peuvent ne pas utiliser l'un ou l'autre des budgets, mais la plupart utilisent une forme de chacun d'eux. Les entreprises de services , par exemple, n'utilisent généralement pas les budgets de production .