Avant d'examiner les paiements garantis, nous devons examiner les propriétaires de LLC (appelés « membres ») et les partenaires dans un partenariat. L'IRS ne reconnaît pas les LLC en tant qu'entités fiscales.
Ainsi, LLC avec plusieurs membres sont considérés par l'IRS comme des sociétés de personnes à des fins fiscales (sauf s'ils choisissent d'être imposés en tant que sociétés ou sociétés S. C'est pourquoi l'IRS discute de ces paiements aux membres LLC dans la catégorie des partenariats.
Les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés de personnes sont généralement payées à partir du revenu de l'entreprise, mais elles peuvent vouloir se donner un revenu de base dans les années où le revenu d'entreprise est faible ou s'il y a perte. Ils peuvent mettre en place cette base comme un paiement garanti, à travers l'accord entre les propriétaires (un accord de partenariat ou un accord d'exploitation LLC .
Comment les partenaires et les membres LLC sont payés
Les partenaires dans un partenariat et les membres LLC peuvent être payés de plusieurs façons. Deux types courants de paiements sont les actions distributives et les paiements garantis:
Action distributive : Ils peuvent recevoir une part du revenu de l'entreprise, basée sur l'accord entre les propriétaires. Par exemple, si Tom et Teresa possèdent chacun 50% d'une LLC, chacun recevra 50% des bénéfices.
Si le bénéfice (revenu net) pour une année est de 80 000 $, chaque propriétaire pourrait recevoir 40 000 $.
Parce que le partenariat ou LLC elle-même ne paie pas d'impôt sur le revenu net de l'entreprise, les propriétaires doivent payer cette taxe. Les taxes doivent être payées sur le revenu net de l'entreprise même si aucun argent réel n'est distribué aux propriétaires.
Paiements garantis: Un paiement minimum peut être garanti à chaque propriétaire, peu importe le profit réalisé par l'entreprise. Dans le cas ci-dessus, chaque propriétaire pourrait être garanti 25 000 $.
Comment les paiements garantis sont-ils imposés
Un partenariat ou LLC ne paie pas d'impôt sur le revenu d'entreprise. Au lieu de cela, ces entreprises sont considérées comme des entités intermédiaires , ce qui signifie que le revenu est transmis aux propriétaires. L'IRS considère les paiements garantis comme un revenu ordinaire pour les propriétaires. Ce paiement garanti est considéré comme une dépense déductible pour l'entreprise. Si la part du revenu net du propriétaire est supérieure au montant garanti, il n'y a pas de montant garanti pour cette année.
Un paiement garanti est-il un salaire?
Du point de vue des charges sociales , les paiements garantis ne sont pas des salaires. Mais du point de vue des dépenses déductibles d'impôt à la compagnie, les paiements garantis par la LLC sont traités de la même manière que le salaire.
Les associés et les membres de LLC ne sont pas payés un salaire dans leurs positions en tant que propriétaires. Un associé ou un membre de LLC peut être payé un salaire en tant qu'employé, mais ce paiement n'a rien à faire avec des paiements au propriétaire en tant que propriétaire par les accords de propriété. Si un propriétaire de LLC est payé un salaire en tant qu'employé, l'IRS exige que les impôts sur le revenu fédéral et les impôts de FICA (sécurité sociale et Medicare) soient retenus du salaire de l'employé.
Si un partenaire ou un membre de LLC reçoit un paiement garanti, l'IRS n'exige pas que la retenue soit prélevée sur le paiement garanti. Mais la compagnie peut traiter ces paiements comme des dépenses d'entreprise déductibles de l'impôt, de la même manière que les traitements et salaires versés aux employés.
Paiements garantis: un exemple
Alex est un membre d'une LLC. L'accord d'exploitation de LLC stipule qu'il a une part de 40% des bénéfices de LLC chaque année et qu'il a un montant de paiement minimum garanti de 25 000 $.
Cette année, le revenu net de LLC est de 50 000 $ alors la part d'Alex est de 20 000 $ (40% de 50 000 $). Puisqu'il a un minimum garanti de 25 000 $, 5 000 $ est considéré comme son minimum garanti et l'autre 20 000 $ est sa part distributive. Rappelez-vous, Alex doit payer de l'impôt sur sa part des bénéfices même s'il ne reçoit pas tout ou partie de cet argent.
La LLC pourrait prendre une déduction d'impôt pour le montant de 5 000 $ considéré comme un paiement garanti.
Si le revenu net de la société était de 70 000 $, la part d'Alex serait de 28 000 $ et aucun paiement garanti ne serait versé. Il n'y a pas de minimum garanti pour cette année, de sorte que le partenariat ne peut pas prendre une déduction d'impôt pour ce paiement.
Comment les paiements garantis sont inclus dans les déclarations de revenus
Si la société de personnes ou la société a effectué des paiements garantis au cours d'une année, ces paiements sont inclus dans la déclaration de société de personnes ( formulaire 1065) à la ligne 10, à titre de dépenses d'entreprise.
Le partenaire ou le membre de la LLC reçoit une annexe K-1 avec des informations sur le montant du paiement garanti et toute action distributive pour l'année. L'information tirée de l'annexe K-1 est inscrite dans la déclaration de revenus du propriétaire à l' annexe E et est ajoutée aux autres revenus de la personne pour déterminer les taxes.
Avertissement: Cette discussion est un exemple général simplifié du fonctionnement des paiements garantis. Il ne s'agit pas d'un conseil fiscal ou juridique. Le sujet est compliqué et chaque entreprise est différente. En savoir plus sur les paiements garantis dans IRS Publication 541-Partenariats et consulter vos professionnels juridiques et fiscaux avant de créer des accords ou de payer les propriétaires d'entreprise.