Divertissement et dépenses alimentaires que vous pouvez déduire et comment
( Plus d'informations sur les déductions fiscales pour les petites entreprises .)
Quand pouvez-vous réclamer des frais de divertissement et de repas?
Les travailleurs indépendants peuvent réclamer des frais d'aliments, de boissons et de divertissement lorsque ces dépenses sont engagées dans le but de gagner un revenu d'une entreprise ou d'un bien. En savoir plus sur ce qui est ou n'est pas considéré comme une dépense d'entreprise .)
Quelle est la règle des 50 pour cent?
«Le montant maximum que vous pouvez demander pour les aliments, les boissons et les divertissements est de 50% du montant que vous engagez ou d'un montant raisonnable dans les circonstances, selon le moins élevé» (selon l'Agence du revenu du Canada (ARC ).
Cette limite de 50% s'applique même lorsque les montants dépensés pour la nourriture, les boissons ou le divertissement sont:
- Sinon déductible en tant que dépenses
- Capitalisé (par exemple, inclus dans le coût du terrain ou des biens amortissables) ou
- Inclus dans le coût de l'inventaire , les dépenses de recherche scientifique et de développement expérimental, les dépenses d'exploration et de mise en valeur ou d'autres coûts
Et bien que cet article traite des dépenses de nourriture et de divertissement applicables aux gens d'affaires et aux professionnels , la limite de 50% s'applique également aux dépenses de nourriture et de divertissement des employés , telles que les dépenses des employés et les frais de déplacement des employés. travailler loin du lieu d'affaires de l' employeur .
Qu'en est-il des taxes et des pourboires?
L'impôt sur le revenu, les taxes et les pourboires sont inclus dans le coût des aliments et boissons et sont également soumis à la règle des 50 pour cent. Donc, si, par exemple, vous avez traité un client pour déjeuner dans un restaurant et que la facture comprenait:
| Aliments et boissons | 40,00 $ |
| TVH (Ontario - 13%) | 5,20 $ |
| Pointe | 6,00 $ |
| Total | 51,20 USD |
| Dépenses déductibles (50% du total) | 25,60 $ |
Le montant total de 51,20 $ est assujetti à la règle des 50% et vous pouvez demander 25,60 $ à titre de dépense d'entreprise.
Vous pouvez réclamer 100 pour cent de vos frais de représentation et de repas si:
1) Vous facturez votre client ou client pour les frais de repas et de divertissement, et affichez ces coûts sur la facture. L'Agence du revenu du Canada dit,
> «Par exemple, un travailleur indépendant dépense un montant raisonnable pour ses repas lorsqu'il est absent de la maison et ce montant est finalement facturé à un client et indiqué dans le compte soumis au client comme une dépense liée aux repas. le particulier aurait le droit de déduire intégralement les frais de repas, mais la limite de 50% s'appliquerait au client.
2) Vous voyagez en avion, train ou bus et le coût des repas, des boissons et des divertissements est inclus dans les frais de voyage.
C'est un cas différent si vous voyagez en bateau, bateau ou ferry, cependant; Dans ce cas, vous ne pouvez réclamer que 50% de toute nourriture, boisson et / ou divertissement.
3) Vous incluez le montant des frais de représentation et de repas dans le revenu d'un employé ou vous les incluriez si l'employé ne travaillait pas dans un lieu de travail éloigné ou spécial.
4) Vous engagez des frais de repas et de divertissement pour une fête de Noël ou un événement similaire, et vous invitez tous vos employés d'un endroit particulier.
Notez que l'événement ne doit pas avoir lieu à votre lieu d'affaires; Si vous organisez un événement pour tous les employés d'un restaurant, d'une salle louée ou d'un autre endroit, vous pouvez toujours déduire 100% de vos dépenses en nourriture et en divertissement.
Cependant, la liste des invités doit être démocratique. Si, par exemple, votre parti ou votre événement n'est accessible qu'aux propriétaires, partenaires , gérants ou actionnaires et / ou employés sélectionnés, vos déductions de dépenses sont limitées à 50%.
Notez également que vous ne pouvez réclamer que des dépenses pour six de ces événements par année.
5) Vous engagez des frais de repas et de divertissement pour un événement de collecte de fonds qui était principalement au profit d'un organisme de bienfaisance enregistré.
Mais soyez prudent. vous ne pouvez réclamer 100% de ces dépenses que si l'événement est une activité de financement, et non si l'événement fait partie des activités régulières d'un organisme de bienfaisance enregistré pour atteindre ses objectifs.
Qu'en est-il des conventions et des séminaires?
1) La première chose que vous devez savoir au sujet des aliments et des boissons liés aux congrès et aux séminaires auxquels vous participez à des fins commerciales est que les aliments et les boissons accessoires ne comptent pas. En d'autres termes, vous ne pouvez pas réclamer le coût des beignets, des muffins, du jus, du café ou de toute autre nourriture ou boisson «accessoire» qui vous est fournie.
2) La seconde est que si vous assistez à un congrès, à une conférence ou à un séminaire où vous recevez des repas ou des divertissements, et qu'aucun montant des frais que vous payez n'est spécifiquement alloué aux repas, repas ou divertissements, vous devez réclamer 50 $. un jour comme frais de divertissement et de repas - mais cela est sujet à la limite de 50 pour cent, alors en réalité, vous ne pouvez réclamer que la moitié de ce montant, soit 25 $ par jour.
Et notez que «les frais pour la conférence, convention, séminaire ou événement similaire sont réputés être les frais réels payés ou payables moins le montant réputé avoir été payé ou payable pour la nourriture, les boissons et le divertissement» (CRA) - ce qui signifie que votre la réclamation de nourriture et de divertissement doit être déduite des honoraires de conférence.
Par exemple, supposons que vous payiez 1 200 $ pour assister à une conférence de deux jours sur la gestion d'entreprise. Il n'y a aucune référence spécifique au coût de la nourriture ou de divertissement dans vos frais d'inscription, mais vous êtes fournis avec le petit déjeuner, le déjeuner et le dîner chaque jour.
Pour réclamer votre déduction d'affaires pour la conférence, vous devez déduire 50 $ réputés être payés pour la nourriture, les boissons et les divertissements chaque jour des frais de conférence:
1 200 $ - 100 $ = 1 100 $
De plus, vous pouvez réclamer 50% des 100 $ en frais de repas et de divertissement (50 $).
1 100 $ + 50 $ = 1 150 $ - votre déduction maximale pour les frais de conférence.
3) La troisième chose que vous devez savoir au sujet des dépenses liées aux conférences et aux séminaires est que vous ne pouvez réclamer des dépenses que deux par année .
Certaines entreprises ont des règles spéciales de divertissement et de déduction de repas
Les entreprises qui fournissent régulièrement de la nourriture, des boissons ou des divertissements contre rémunération, comme les restaurants ou les hôtels, sont exemptées de la règle des 50 pour cent et peuvent demander des déductions de 100% pour ces dépenses. (Notez cependant que cette exemption ne s'applique qu'aux aliments, boissons et divertissements fournis dans le cours normal des affaires.Par exemple, si vous exploitez un établissement vinicole et faites sortir un client pour déjeuner, vous ne pouvez réclamer que 50% de vos frais de repas .)
Les camionneurs long-courriers peuvent réclamer 80% des aliments et des boissons qu'ils consomment pendant les périodes de voyage admissibles (une période d'au moins 24 heures consécutives loin de l'endroit où ils habitent et transportant des marchandises à au moins 160 kilomètres).
Les messagers et les chauffeurs de pousse-pousse indépendants peuvent réclamer 100% de la nourriture et des boissons supplémentaires qu'ils doivent consommer pendant une journée de travail normale de huit heures (ou, pour les années d'imposition 2006 et suivantes, un tarif fixe quotidien de 17,50 $).
Qu'est-ce qui compte comme divertissement?
Toutes sortes de choses. La Loi de l'impôt sur le revenu comprend le divertissement, les loisirs et la «jouissance du divertissement» comme divertissement.
Certaines dépenses qui pourraient être considérées comme des dépenses de divertissement sont évidentes - les coûts des billets pour les spectacles ou les événements sportifs, ou les frais de location d'une suite d'accueil.
Certains sont moins évidents mais peuvent être réclamés, comme le coût d'une escorte de sécurité ou d'un guide touristique pour un client d'affaires.
Tous sont assujettis à la règle des 50%, y compris les dépenses connexes telles que les taxes, les pourboires et les frais de couverture, comme expliqué précédemment dans la section Taxes et pourboires de cet article.
Toutes ces dépenses doivent être complètement documentées afin que vous puissiez prouver que la dépense était directement liée à gagner un revenu. L'Agence du revenu du Canada recommande:
> "Les enregistrements des noms et des adresses professionnelles des clients ou des autres personnes ainsi que les lieux, dates, heures et montants justifiés par ces pièces justificatives doivent être conservés."
Pour en savoir plus sur les dépenses relatives aux aliments, aux boissons et aux divertissements, consultez le bulletin d'interprétation de l'impôt sur le revenu IT-518R de l'Agence du revenu du Canada.
Vous pouvez également vous référer à leurs frais de congrès.
Comment réclamer des repas et des frais de divertissement
Si vous exploitez votre entreprise à titre de propriétaire unique ou de société de personnes , vous devez déclarer vos dépenses d'entreprise pour remplir le formulaire T2125, État des résultats commerciaux ou professionnels, dans le cadre de votre déclaration de revenus T1.
Pour en savoir plus sur l'impôt sur le revenu des entreprises individuelles canadiennes et des partenariats, consultez:
- Impôt sur le revenu canadien et impôt sur votre petite entreprise
- FAQ sur l'impôt sur le revenu au Canada pour les petites entreprises
- Comment remplir le formulaire d'impôt sur le revenu canadien T1 en tant qu'entreprise
- Comment calculer la déduction pour amortissement
Si vous exploitez votre entreprise à titre de société , vous devrez déduire les frais de repas et de divertissement sous les frais d'exploitation (8523) lorsque vous utilisez l' Index général des renseignements financiers (IGRF) pour remplir votre déclaration de renseignements financiers T2.
Pour en savoir plus sur l'impôt sur le revenu des sociétés, consultez: